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審計報告建議篇一
良好的紀律的制定和遵守對于任何公共部門、社會組織乃至個體家庭的有序運行必不可少。學校作為傳授和習得知識的場所，擁有一整套作為保障的制度和紀律。立足中國的歷史和現(xiàn)實，課堂紀律無疑是學校紀律的重中之重。對于研究生教育而言，課堂教育仍是不可或缺的環(huán)節(jié)。本文將在網(wǎng)絡時代的大背景下，分析當前研究生課堂紀律的現(xiàn)狀、問題、成因，并提出應對之策，以促進研究生教育提質(zhì)增效。
《呂氏春秋》有言：“欲知平直，則必準繩;欲知方圓，則必規(guī)矩?！比魏螆F體的存在和運行都需必要的規(guī)范和準則予以支撐和保障。相比本科生而言，研究生的特點在于年齡差距較大、職業(yè)規(guī)劃多樣、價值取向多元、自主思考和創(chuàng)新較多等，多重因素導致研究生在課堂紀律方面存在較多問題。因此，有必要不斷加強對研究生課堂紀律問題的研究。
一、紀律是各種組織團體有序運行的必要保障。
(一)紀律的內(nèi)涵、特征界定。
對于紀律的研究和論述古已有之。在中國，“紀律”一詞最早是分開來使用的。首先來說“紀”，清代段玉裁的《說文解字注》中也提到：“別絲者，一絲必有其首，別之是為紀”。這里的紀可以理解為理清頭緒、整理之意，進而引申為指引、規(guī)范人們的行為。其次來說“律”，最初的“律”是指音律。到了東漢，許慎的《說文解字》的解釋為：“律，均布也”。這里的“律”就演化為整齊劃一的意思，進而引申為法規(guī)等?！凹o律”一次合并使用始于春秋戰(zhàn)國時代，后人又不斷對其進行解釋和補充。
作為一種約束性的行為規(guī)則，紀律具有以下幾項特征：
1.紀律具有強制性的特點。紀律作為一定組織的行為規(guī)則，它是為了保障組織任務和使命的順利完成而制定的，它要求組織成員必須嚴格遵守，違反紀律必定會有相應的懲罰。
2.紀律具有多樣性的特點。由于各個組織服務對象、工作內(nèi)容、目標設(shè)定及所處外部環(huán)境的差異，導致組織在事關(guān)本組織的紀律設(shè)定方面存在差異。
3.紀律具有動態(tài)性的特點。組織的目標和任務會隨著工作的進度及外部環(huán)境的改變而發(fā)生改變，組織的成員也會有更新和替換，因此，紀律也會相應發(fā)生變化。
(二)紀律的作用概述。
紀律作為一定社會組織的行為規(guī)范，它對于組織內(nèi)部的運轉(zhuǎn)以及組織與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)揮著重要的作用。
1.紀律能夠約束組織成員的行為，確保組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。社會組織都有不同的個體組成，紀律能夠?qū)⒔M織成員集結(jié)在組織目標實現(xiàn)的框架中，以統(tǒng)一的尺度來規(guī)范成員行為，減少特殊性，保證成員的行動協(xié)調(diào)一致。
2.紀律能夠激發(fā)組織成員的潛力，確保組織目標的實現(xiàn)。紀律中包含的促進和激勵成員完成組織任務和目標的內(nèi)容。其中的激勵性因素有助于激發(fā)組織成員的潛力和積極性，順利完成組織的既定任務。
3.能夠促成組織目標的實現(xiàn)，這是基于前兩點而言。組織成員協(xié)調(diào)一致的行動和無縫配合，組織任務和目標的順利完成和實現(xiàn)，都是組織能夠正常運轉(zhuǎn)并不斷延續(xù)和發(fā)展的重要保證。
4.能夠使組織與外部環(huán)境之間取得協(xié)調(diào)。一方面，組織內(nèi)部紀律能夠培養(yǎng)組織成員遵紀守法的好習慣，進而為組織成員在組織以外的活動提供范例。另一方面，各個組織都能依照一定的紀律運行，進而能帶動全社會形成遵紀守法的習慣，有助于維持社會秩序。
二、網(wǎng)絡時代研究生課堂教育需要紀律的規(guī)范和約束。
當前的信息傳播充分借助網(wǎng)絡平臺。進入新世紀，互聯(lián)網(wǎng)在我國興起并逐步普及?；ヂ?lián)網(wǎng)成為人們相互之間傳遞信息的主要媒介?；ヂ?lián)網(wǎng)的普遍使用和不斷擴展使各個領(lǐng)域發(fā)生著深刻的變化。概括而言，互聯(lián)網(wǎng)在傳播信息方面的特點包括：開放性、即時性和交互性。
通過互聯(lián)網(wǎng)獲取信息和知識，表達情感和提出訴求成為年輕人群體的新常態(tài)。對于當前以年輕人為主的研究生群體來講，傳統(tǒng)的課堂教育正在悄然發(fā)生變化，也產(chǎn)生了一些問題。
通過對s校研究生院的'實地調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)當前的研究生課堂紀律問題主要表現(xiàn)在：
(一)研究生主觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。
公共學位課為大班授課形式，由于人數(shù)較多，專業(yè)較多，老師點名需求時間長，且有部分學生在老師點名之后離開，因此存在一定曠課逃課現(xiàn)象。專業(yè)學位課為分專業(yè)小班授課模式，人數(shù)較少，每次上課情況都有專人負責登記和監(jiān)督。相較于公共學位課而言，專業(yè)學位課曠課逃課現(xiàn)象較少。
(二)研究生客觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。
一是由于授課教師由于自身原因未能準時授課。
二是教師調(diào)課通知未能及時通知到每位研究生。
三是教室授課器材故障且維修不及時。
四是學?；顒佑绊懻５恼n堂紀律。
(三)研究生“隱形逃課”現(xiàn)象突出。
“隱性逃課”，它是指學生雖然準時上課，但思想不專注，做與課堂無關(guān)的事情，不積極參與課堂學習和討論等、嚴重影響了研究生教育質(zhì)量。主要表現(xiàn)為研究生在課堂上玩手機、看與課堂無關(guān)的書籍、完成其它個人事情等行為。
(四)研究生消極應對學期考核。
一是在文獻閱讀考核過程中，由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，文獻資料和書籍信息易于從網(wǎng)絡獲得，導致部分研究生未能真正對文獻書籍進行梳理，采取網(wǎng)絡查閱撰寫等方式消極應對文獻考核。
二是期末論文撰寫和期末考試過程中，由于考查課要求不夠嚴格，通過互聯(lián)網(wǎng)極易獲取相關(guān)文獻，有些同學甚至可以直接摘抄和復制論文。必修課在期末一般采取現(xiàn)場考試的方式，考試題目比較簡答，一般會告知考試范圍，許多學生“臨時抱佛腳”，也基本都能通過，學生對課堂的重要性認識不夠。
三、當前研究生課堂紀律存在問題是多重因素導致的。
通過對s校研究生院在校研究生的問卷調(diào)查及個體訪談得到的資料顯示，造成當前課堂紀律存在問題的原因是多方面的。具體而言：
(一)互聯(lián)網(wǎng)改變了信息獲取的方式，影響研究生課堂紀律的遵守。
進入網(wǎng)絡時代，由于互聯(lián)網(wǎng)所包羅的知識和信息及其豐富，獲取也十分便捷，對于知識的壟斷已無法實現(xiàn)。獲取知識的“金字塔”結(jié)構(gòu)被打破，互聯(lián)網(wǎng)世界結(jié)構(gòu)日趨扁平化。一方面，同學們可以利用上課之前的時間上網(wǎng)瀏覽有關(guān)課程主題的相關(guān)知識，另一方面，即使在課堂上沒有完全接收到，也可以利用課后時上網(wǎng)搜索資料，加以補充，學生對于課堂教學的期待降低，對待課堂教學的熱情也減少。
(二)管理制度執(zhí)行力度的不夠徹底，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是管理人員查課難以取得持續(xù)的作用。
二是部分任課老師對于相關(guān)制度執(zhí)行不力，這主要是對教師的管理和考核不細致。
三是學生對于相關(guān)制度的遵守不嚴格，這主要是對于管理制度的不熟悉和不重視。
(三)課堂組織方式單一與不合實際，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是教師單向度講授，學生單純接收。學生的積極性和主動性不高，學生有精力做與課堂無關(guān)的事情，影響課堂紀律。
二是學生負責講解，教師只作點評。由于學生的專業(yè)基礎(chǔ)不同，對于已經(jīng)掌握本專業(yè)知識的同學，課堂的吸引力降低，課堂紀律難以保障。
(四)學生自身觀念和態(tài)度的多樣化，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是讀研并非自身感興趣的事情，因此對課堂持無所謂的態(tài)度。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些同學是在父母的要求和壓力下來讀研。有些同學是由于工作及晉升的需要來讀研，對課堂缺乏興趣，逃課成為常有之事。
二是對研究生學習有興趣，但是認為應該將更多的精力投入社會實踐。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學認為，只有多參加課題調(diào)研、社會實踐才能獲得更實際、更新穎的知識。因此，將大部分的經(jīng)歷投入實踐活動，選擇性逃課現(xiàn)象增多。
(五)教師隊伍教學及科研層次不齊，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是任課教師在教學和科研時間分配和協(xié)調(diào)方面的不足。通過走訪發(fā)現(xiàn)，各個專業(yè)同學都有因任課教師要外出調(diào)研或參加會議而調(diào)課或間斷停課的經(jīng)歷，長期不規(guī)律地上課導致學生對于課程的重視程度和期望值降低。
二是年輕教師在知識儲備和教學能力方面的不足。通過走訪發(fā)現(xiàn)，同學們對于年輕教師的教學態(tài)度及溝通能力認可度較高，但是對年輕教師的講課方式、教學質(zhì)量、創(chuàng)新能力的評價參差不齊。
(六)課程設(shè)計缺乏創(chuàng)新不合實際，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是課程設(shè)計中理論學習與實務學習的比例不協(xié)調(diào)?？菰锏睦碚撝v解令人乏味，而學生感興趣的實務性的、前沿性的方法和案例的講解較少。
二是課程設(shè)計中存在比較滯后、不合實際的因素。各研究所在“跨界學習”方面的嘗試不多，課程設(shè)計基本只涉及本專業(yè)，無法引起對于本專業(yè)知識比較熟悉的學生的學習興趣。
(七)課程考核方式簡單化，影響研究生對于課堂紀律的遵守。
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學認為當前的課程考核方式比較簡單，即使不按時上課也無妨，課程考核的虛化導致課堂紀律不佳。
(八)研究生的婚姻狀況、工作狀況等也影響到課堂紀律的遵守。
部分已婚同學，尤其是女同學受家庭、孩子的影響較大，容易出現(xiàn)遲到、早退和精力不集中的現(xiàn)象。部分全職工作的學生，由于工作單位請假難、工作任務繁重等原因，易發(fā)生課堂講解準備不充分、選擇性逃課等現(xiàn)象。
四、研究生課堂紀律的規(guī)范需要內(nèi)外聯(lián)動、多管齊下。
在網(wǎng)絡時代下，研究生課堂紀律的提高和改善不僅依賴于研究生、教師、學校和社會的協(xié)同合作和動態(tài)結(jié)合，更依賴于教育思維和教育理念的更新和進步。具體而言，可從以下四個方面入手：
(一)教育理念的轉(zhuǎn)化和更新。
1、治理理念的貫徹和運用。
網(wǎng)絡時代的研究生課堂紀律問題的解決必須將治理理念運用與高校和科研院所課堂紀律管理相結(jié)合。
要摒棄傳統(tǒng)方式，通過學校管理人員、教師、學生等主體間的協(xié)調(diào)和配合進而達到共治的目的，使紀律模式從他律逐漸向自律轉(zhuǎn)變，形成更加濃厚的學習氛圍。必須樹立全新的治理理念和協(xié)商意識，形成政府、社會、學校、教師和學生之間協(xié)商共治的動態(tài)平衡關(guān)系。
2、他律向自律的轉(zhuǎn)換。
應轉(zhuǎn)變思維，摒棄傳統(tǒng)的自上而下、外在強迫式的他律觀念，要以新穎的信息和實用的知識，以及多樣的課堂組織方式吸引學生，激發(fā)學生的主動性和積極性，幫助研究生建立起獨立、理性的自律精神。
(二)網(wǎng)絡時代研究生的角色轉(zhuǎn)換及定位。
1、研究生應樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀。
首先，學校應開展學風建設(shè)活動，增強學生對校園的認同感和歸屬感，樹立起正確的學習態(tài)度。
其次，教師除了傳授知識和文化，還應當幫助學生培養(yǎng)對課堂和學習的興趣，改變部分學生厭倦課堂、懈怠學習的態(tài)度。
再次，發(fā)揮榜樣同學的帶頭作用，開展學生間的合作式學習模式，經(jīng)常開展經(jīng)驗交流會、讀書會、興趣討論等各式各樣的學習活動。
2、提高信息搜集的能力，拓寬知識獲取的渠道，建立多元化學習的新模式。
應當充分利用互聯(lián)網(wǎng)便捷快速的優(yōu)勢。學校和老師應當鼓勵研究生借助網(wǎng)絡開拓學術(shù)視野、訓練學術(shù)思維，并通過改善院網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫等多種形式幫助學生更好的利用網(wǎng)絡進行學習。教師在這方面應成為學生的指導者和促進者，利用網(wǎng)絡豐富自己的學識和知識素養(yǎng)，并將好的信息獲取渠道傳遞給學生。
(三)學校管理制度的創(chuàng)新和改善。
1、創(chuàng)新培養(yǎng)模式，改善教學質(zhì)量。
可以在傳統(tǒng)的課程授課模式基礎(chǔ)上建立各領(lǐng)域研究中心，例如輿論監(jiān)測與分析研究中心、廉政研究中心、基層治理研究中心等，將研究生按照興趣分類編入各研究中心，協(xié)助中心老師參與各種學術(shù)活動，也逐步提升學生對學習的使命感和熱情，起到提高課堂授課質(zhì)量、改善紀律散漫現(xiàn)狀的作用。
2、靈活落實紀律管理制度，培養(yǎng)濃厚的學術(shù)氛圍。
首先，大部分研究生已有相關(guān)的專業(yè)背景，因而對授課老師有較高的要求。應該提高部分教師授課質(zhì)量。學校應建立教師考評和培訓機制，提升教師授課質(zhì)量。
其次，在課程設(shè)置之前，要適當聽取和采納學生的意見，平衡學生的興趣和需要以及教師的特長和時間。盡量減免老舊的、空洞的課程，增加課程的趣味性和實效性。
再次，課程時間安排應考慮到研究生群體的實際情況，學校課程時間安排可以適當集中，為學生提供方便，也避免出勤率低的問題。
(四)教師的角色轉(zhuǎn)變和素養(yǎng)提升。
1、教師應成為學生成長道路的指導者。
在網(wǎng)絡時代，作為教師，首先應當跟上時代步伐，使自己的各方面素質(zhì)能契合網(wǎng)絡時代的要求，不斷豐富在自己的知識儲備和學術(shù)素養(yǎng);其次，教師對于學生的自我成長和建構(gòu)應當扮演起指導者的角色，應當尊重和鼓勵學生多渠道、多途徑地汲取知識，并與學生形成協(xié)商互動、教學相長、共同進步的合作式學習模式。
2、重視青年教師的培養(yǎng)。
學校應發(fā)揮青年教師的獨特優(yōu)勢，不斷挖掘青年教師的潛力，并定期培訓青年教師的授課能力。鼓勵青年教師與學生合作開展課題等學術(shù)活動，使青年教師和學生在這個過程中相互進步，共同促進。
身處網(wǎng)絡時代的洪流中，社會結(jié)構(gòu)、行為方式正在發(fā)生深刻的變革。擔負著培養(yǎng)知識精英的研究生教育，也要順勢而為，與時前行。尤其在研究生課堂紀律方面，觀念的改變是基礎(chǔ)，技術(shù)的創(chuàng)新是關(guān)鍵，效果的提升是目標。學生與教師、學校與社會，各個主體要轉(zhuǎn)換自身角色、發(fā)揮內(nèi)在潛力，協(xié)調(diào)外部環(huán)境，共同推動研究生課堂紀律向更新穎、更靈活、更高效的方向發(fā)展和進步。
審計報告建議篇二
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。
建議：應加強基礎(chǔ)信息工作，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問題2：供應商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應商的復評過于簡單，主觀性較強。
建議：實地考察，深入了解供應商最新情況，建立并完善供應商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，讓公司與供應商之間永遠處于主導的地位。
審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進;。
主要問題1：符合公司的實際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購退回管理制度，明確責任人。
主要問題3：倉庫的收料報告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應采取針對性的措施加以改進。
主要問題4：不重視與供應商往來賬核對。
建議：建立應付賬款對賬制度。
審計結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應完善一系列采購管理制度。
供應部作為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的`運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務。
對回復的期盼。
在審計過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進展順利，審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的7天內(nèi)作出書面回復。
供應部的反應。
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強基礎(chǔ)信息方面工作，對物料采購信息的收集、保存和分析等細化管理。
2.我部對供應商評定均有進行實地考察，并對其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應可行性、供應成本、風險評估等進行了解和分析。(審計部意見：供應商的評定應該由質(zhì)管部門，供應部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅持所購物料符合“國家規(guī)定標準”為原則，從來沒有“因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應該簡單地認為誰“依賴”誰，誰“主導”誰。
(審計部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實際情況，進一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對于財務部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務。
審計報告建議篇三
實行責任追究，既是黨風廉政建設(shè)責任制的重要內(nèi)容，又是落實責任制的關(guān)鍵所在。實施好責任追究，當前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導干部，認為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀問題，追究主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導的連帶責任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認為某領(lǐng)導干部雖然構(gòu)成了失職錯誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應承擔的紀律責任。從而對責任追究案件視而不見，不組織力量進行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責任追究政策性強，量大，情況復雜，必須集中精力做大量細致的。而當前有些部門領(lǐng)導干部對黨風廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項任務分解細化，落實到各個領(lǐng)導班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責任追究制度。導致問題發(fā)生時各責任人相互推委，以致認為實施責任追究，費事勞神，搞不好自己還會陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔當改革開放的“絆腳石”的罵名，對應追究責任的領(lǐng)導干部網(wǎng)開一面；還有的認為實施責任追究得罪人，擔心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴、管理不力的領(lǐng)導干部害怕責任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風廉政建設(shè)責任制規(guī)定的人不敢追究責任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護短。
二、責任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實行黨風廉政建設(shè)責任制，必須堅持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導體制，這是多年反腐倡廉實踐經(jīng)驗的。但這一領(lǐng)導體制由于缺乏強制性的保障措施，在運行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負責，掛名不干事，推一推，動一動，甚至推而不動。造成實際上黨風廉政建設(shè)各項由紀檢監(jiān)察機關(guān)“獨家經(jīng)營”，導致責任追究的整體合力難以形成，影響整個責任制的落實。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實責任制追究中注重直接違紀者處分多，而追究領(lǐng)導責任或連帶責任少，特別是對集體負責、集體決定的事項，借口集體負責，而實際上誰都不負責，導致難以追究個人責任，嚴重影響了責任制的嚴肅性。
三是追究手段過于單一。責任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀律處分和追究刑事責任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實施責任追究全部由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責，各職能部門不能堅持誰司職誰負責追究，涉及幾個部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風廉政建設(shè)責任制行為的類型、程度采取相應追究手段，導致責任追究手段單一。
三、對策和建議。
責任追究是責任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應，保證黨風廉政建設(shè)責任制落到實處，收到實效。
一是堅決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認清黨風廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責任追究嚴肅認真，并能吸取教訓著力預防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔責任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進一步的改進。
二是要轉(zhuǎn)變作風，重點抓好責任追究。教育各級領(lǐng)導干部，充分認識嚴格實行責任追究，就能保證黨風廉政建設(shè)責任制這一長遠性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實，就能推動其他各項，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實際，制定“黨風廉政建設(shè)責任追究辦法”，對責任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進行制度的細化和配套化。把各項任務分解細化到每個班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負直接責任，誰負間接責任，誰負主要領(lǐng)導及重要領(lǐng)導責任等，都盡量細化，形成一套客觀、全面的責任認定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負責的責任網(wǎng)絡。
扎扎實實抓好責任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應當是落實責任追究的主體，并要明確各個主體追究職責。黨委政府領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部，各級黨委（黨組）既是責任承擔主體，又是責任追究主體，在責任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔責任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級黨政組織負責追究；屬組織處理的由組織、人事部門負責追究；屬紀律處分的由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責追究，超出以上責任追究主體職責范圍，屬人大選舉任命的干部應作罷免處理的，應由人大常委會負責追究；對違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導干部的刑事責任，真正的改變過去紀檢監(jiān)察機關(guān)唱“獨角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責任明確、定性準確。要認識到量化處理的標準，掌握處理的尺度，是保證責任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當一個地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責任，但要劃清直接責任與間接責任，主要責任和重要責任，集體責任與個人責任的界限。在強調(diào)“一把手”負總責的同時，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負責，而不追究個人責任。另外還需進一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動于衷，百般袒護，都要準確予以確認，本著實事求是的原則進行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對待，這樣才能使責任追究客觀、公正、準確，才能真正維護責任制追究的嚴肅性，起到既教育責任者本人，又教育其他責任者的作用。
六是要強化責任追究手段。在追究主體、責任主體、責任界限相繼明確的情況下，責任追究手段也要相應多樣化。要綜合運用批評教育、警示告誡、組織處理、紀律處分、法律制裁和經(jīng)濟懲罰多種手段實施責任追究。實施責任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴、寬嚴適度的原則，嚴格劃清責任界限，分清集體責任與個人責任，主要領(lǐng)導責任和非主要領(lǐng)導責任，直接責任和間接責任；嚴格區(qū)別違反黨風廉政建設(shè)責任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應的追究手段進行責任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實情況，重點突出組織處理手段。在實施責任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導干部主要不是因為自己觸犯黨紀國法，而是因為管理不善或分管部門和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導致受到責任追究。在這種情況下，對被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進責任制落實，對其他領(lǐng)導干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時間上比紀律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護和促進干部成長地角度看，也不宜一味采取紀律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對凡是應當受到責任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔主體的職責范圍和規(guī)定程序落實到位，必要時，還要采取“陽光行為”，對一部分典型案例進行公開處理，擴大社會效應，發(fā)揮追究作用。
審計報告建議篇四
一、引言。
在新課標下，高中物理教學理念需要進一步進行改革，不斷提升教學模式和教學方法，并且受到了一定的教學成果，進一步實現(xiàn)了教師和學生共同成長。正向一些人說的。物理學科和其他學科相比較，有著內(nèi)容多，比較繁瑣以及需要進行反復思考等特點。在整個學習過程中，高中生往往容易出現(xiàn)厭煩心理。長期下去就會讓學生對物理學科出現(xiàn)厭煩和畏懼的心理。我們?nèi)菀卓闯?，許多國際物理諾貝爾獲獎者大多數(shù)是外國人，中國人非常少。造成這種問題的主要原因就是我國對這門學科還缺乏重視，學生思維以及學習興趣不能夠充分的調(diào)動起開。為了更好的解決高中物理教學內(nèi)帶來的問題。此次研究了高中物理學習的幾個方面的因素，力求通過此次研究進一步提高高中物理教學的質(zhì)量。
二、高中物理教學中存在的問題。
（一）和現(xiàn)實生活及社會發(fā)展相違背。
物理知識來源于生活，物理與生活之間呈現(xiàn)出密不可分的聯(lián)系。生活中很多現(xiàn)象可以借助物理知識進行解釋，學生也能夠借助生活中的各類現(xiàn)象，靈活學習與靈活記憶物理知識，將抽象的物理知識變得更加直觀、具體，有助于學生物理學習興趣的培養(yǎng)。
但是當前高中物理教學活動中，很多教師卻忽視了生活與物理知識的密切聯(lián)系，僅僅指導學生結(jié)合課本內(nèi)容進行學習，沒有適當基于物理知識進行生活元素的引入與知識的拓展，難以使學生真正感受到物理學習的樂趣與物理學習的價值。
（二）實驗教學需要改善，學生動手能力不足。
傳統(tǒng)物理教學的課堂上，教師重點以講解物理知識為主，例題、習題為輔，學生在學習中往往是一知半解，對知識并不能真正掌握。此時，我們可以借助實驗進行輔助對物理現(xiàn)象進行解釋。生活中有很多發(fā)明都是來源于生活的，例如電燈泡、電話、蒸汽機等等，在多次的反復實驗和失敗后最終獲得成功，這也說明了物理學習與實驗教學相輔相成，密切相關(guān)。
（三）忽視科學思維方式培養(yǎng)，人文教育欠缺。
應試教育依舊是我國教育制度的主要內(nèi)容，學生學習的終極目標是考試中獲得高分，這也成為了教師在物理教學中把學生分成好學生、壞學生的主要依據(jù)。新課程教學理念要求我們改善傳統(tǒng)的教學理念，在物理教學中不斷滲人人文教育，物理教學的重點轉(zhuǎn)向?qū)W生思維能力的培養(yǎng)。換句話說，學生的物理學習離不開實際，脫離實際很難激發(fā)學生的學習興趣。
（四）科學思維方式的熏陶不足。
教師在教育教學過程中要關(guān)注和滲透學生思維能力的培養(yǎng)，很多教師由于經(jīng)驗、條件等多方面因素的影響，并不能像資深的物理教師一樣把物理課講得精彩并充滿興趣，這往往導致學生對物理的研究和探索興趣不高，學生思維能力的培養(yǎng)和提高變得不到保障。
（五）利用多種多樣的教學方式，加大學習興趣的培養(yǎng)。
物理學科并不是我們所想的那么枯燥乏味，一旦學進去就會發(fā)現(xiàn)物理世界的魅力，轉(zhuǎn)變學生的學習興趣就成為教育教學的重要內(nèi)容之一。新課標強調(diào)師生之間的關(guān)系是良好和諧的師生關(guān)系，教師是課堂的引導者，把教學的基本內(nèi)容傳授給學生的基礎(chǔ)上，鼓勵學生積極參與到教學活動中，成為學習和教學的主體，充分調(diào)動學生的積極性和主觀能動性。教師的教學手段和模式也要不斷更新，用先進的教學理念武裝教學，最大限度的提高教學效果。
三、高中物理教學中存在問題的應對策略。
就目前高中物理教學中存在的問題中亞待解決的是提高學生的學習興趣和學習效率，改善教學中的傳統(tǒng)模式。下面就面臨的主要問題提出一些建議。
（一）貼近生活，緊跟社會發(fā)展需求。
傳統(tǒng)教學中使用的教材與實際生活聯(lián)系較少，學生們在學習過程中會感覺到學習是枯燥的，對公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含義，學生獲得的知識體系并不完善。教學導人是課堂教學的一個重要環(huán)節(jié)，直接影響著課程的整體效果，合理的導人不僅能夠激發(fā)學生的學習積極性，還能夠起到潛移默化的作用，在課堂上達到事半功倍的作用。
（二）加強實驗教學，提升學生的動手能力。
物理是培養(yǎng)學生思維方式的重要學科，在高中物理教學活動中，教師需要加強對學生思維的培養(yǎng)，關(guān)注學生學習過程中的思維發(fā)展。教師可以通過實驗教學的方式，使學生能夠通過物理實驗，在深入探究物理奧秘的同時，形成一定的物理思維能力。比如，指導學生學習《摩擦力》這一項內(nèi)容中，教師則可以采用實驗教學的方式，將2名學生劃分為一個小組。學生之間需要分工明確，在試驗中探究摩擦力的特點。例如教師可以為學生布置“自主設(shè)計摩擦力實驗”的'任務，學生需要基于實際的學習情況以及對摩擦力的理解情況，設(shè)計有關(guān)的物理實驗。這種實驗教學指導方式能夠展現(xiàn)出學生相關(guān)知識的學習情況，同時也能夠彰顯出學生獨特的思維模式與創(chuàng)新思維，對學生多元智能的發(fā)展能夠產(chǎn)生積極的影響。
（三）將人文教育滲透教學當中。
物理教學不僅僅是把物理知識傳授給學生，更多的是讓學生了解物理思想以及發(fā)展的歷史過程、形成規(guī)律、發(fā)展現(xiàn)象等等。學生獲取的不僅僅是教學成果，還有過程中獲取的經(jīng)驗。每個物理知識的產(chǎn)生和發(fā)展都有一個特定的文化背景，物理教學中應該重視該環(huán)節(jié)。
（四）注重科學思維方式的培養(yǎng)。
物理不僅僅是一門學科，更是一門培養(yǎng)人思維方式的重要學科。社會的發(fā)展離不開科學的發(fā)展，而思維方式是推動科學發(fā)展的關(guān)鍵因素。高中時期是學生思維形成和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，教師在物理教學中要注重對學生思維的培養(yǎng)。
（五）利用先進的教育技術(shù)使物理課堂更加生動。
科學技術(shù)的發(fā)展為物理課堂帶來豐富的教學手段，其中使用效果較好、普遍性較強的是多媒體教學。多媒體教學可以把抽象的物理模型展示出來，甚至可以利用動態(tài)的視頻以及模擬軟件等表現(xiàn)出精確的模型，讓學生更加直觀、生動的獲取物理知識，形成直觀的知識體系，激發(fā)學生的學習興趣。新課程要求我們在物理教學過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高學生的綜合能力和學習能力。
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審計報告建議篇五
在現(xiàn)代國家，人民與國家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級的憲政實踐則是直接從稅收立憲開始的。我國自確立社會主義市場經(jīng)濟體制以來，稅收在社會經(jīng)濟和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹碓街匾?，稅收與人民的基本財產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國家與公民個人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。
依法治國，建設(shè)社會主義法治國家作為我國現(xiàn)代化建設(shè)的目標之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無疑是法治國家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開端與標志。世界各國無一不將稅收立憲作為本國邁向法治國家和憲政國家的第一步重大舉措。我國在法治國家和憲政國家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應該及時進行稅收立憲，以進一步推動我國的法治國家和憲政國家建設(shè)。
二、我國現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。
目前我國憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權(quán)、保護人民的基本財產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護國家權(quán)利、保證人民履行義務的角度出發(fā)的，很難說我國已經(jīng)進行了稅收立憲。
通過考察世界各國憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國家，同時也規(guī)定了類似我國憲法中的人民的納稅義務。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務的條款解釋為規(guī)定國家依法征稅義務的條款。
我國的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國家與人民基本關(guān)系的角度來規(guī)定的，考察世界其他國家也并無這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無法代替稅收立憲的作用。
我國憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導致了我國稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見的。在我國加入wto、融入世界經(jīng)濟一體化的時代潮流之時，大力加強稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢在必行。
稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權(quán)、維護國家利益和社會公益舉足輕重。在我們這樣一個人民民主專政的社會主義國家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說是我國憲法的一個重大缺陷?？v觀世界各國憲法，像我國憲法僅規(guī)定人民的納稅義務，卻沒有規(guī)定國家征稅權(quán)行使的也不多見。因此，為提高我國憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢在必行。
三、稅收立憲事項及形式的確定。
稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項入憲。考察世界各國稅收立憲的制度，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項，是稅收立憲的基本標志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定?！泵佤敼埠蛧鴳椃ǎ?979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門法律進行?！?BR> 稅收立憲的第二個基本事項是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個人的稅收負擔能力由全體納稅人公平負擔。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負擔公共開支?！?BR> 稅收立憲的第三個基本事項是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實行聯(lián)邦制的國家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國、加拿大等，其它實行地方自治的國家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。
稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國憲法，稅收立憲的基本形式有兩個：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門的財政章節(jié)予以規(guī)定。進行稅收立憲的國家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務一章規(guī)定公民的納稅義務，然后用專門的財政章節(jié)來進行稅收立憲。
根據(jù)我國憲法的實際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標志，沒有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國稅法無不強調(diào)公平原則。公平問題是近年來我國社會的一個熱點問題，隨著社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進，公平與效率二者的對比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。
關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實現(xiàn)以專門的財政章節(jié)形式進行稅收立憲還很困難，而且專門的財政章節(jié)所實現(xiàn)的目標是財政立憲，而我國目前尚不具備財政立憲的現(xiàn)實可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務”中規(guī)定公民的納稅義務，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國家關(guān)于公民納稅義務的規(guī)定與我國的基本相同。在第三章國家機構(gòu)“的第一節(jié)”全國人民代表大會“中增加全國人大及其常委會制定稅法的專屬權(quán)力，實現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲?？紤]全國人大和全國人大常委會在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實情況，可以規(guī)定全國人大和全國人大常委會均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應由全國人大確定。在條件成熟時，應考慮設(shè)置專門的財政章節(jié)，最終實現(xiàn)財政立憲。
北京大學法學院?劉劍文。
審計報告建議篇六
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會經(jīng)濟生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺法權(quán)益受到侵害。從維護職工的合法權(quán)益^手，在理論與實踐的結(jié)臺上，比較全面地論述了我國勞動法實施中存在的問題及對策。
6年前發(fā)布實施的《勞動法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧臃ā返膶嵤?，對建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的市場就業(yè)機制、勞動關(guān)系穩(wěn)定、勞動保障體系，特別是保障勞動者的合法權(quán)益，維護改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進作用。
但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，《勞動法》在實施中存在的問題，尤其是在保護勞動者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動法》實施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標，是從宏觀經(jīng)濟管理的角度提出來的。脫困的辦法應當遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，綜合運用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機制不活所造成的嚴重困難。但在實踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達減員分流指標，層層簽訂“目標責任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動宣傳機器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動者在勞動關(guān)系中的弱者地位進一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動法》第27條關(guān)于經(jīng)濟性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難，確需裁減人員的，應當提前三十日向工會或全體職工說明情況，聽取工會或職工的意見，經(jīng)向勞動行政部門報告后，可以裁減人員”?？梢娖髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難是經(jīng)濟性裁員的兩個前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴重困難”，《勞動法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標準。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動行政部門報告后”而不是經(jīng)其批準，這就為企業(yè)進行所謂的經(jīng)濟性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵，經(jīng)濟性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動合同制度的實施不夠規(guī)范。
1、事實勞動關(guān)系得不到勞動法的調(diào)整。事實勞動關(guān)系是指勞動關(guān)系當事人雙方在建立勞動關(guān)系時，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動合同，但雙方在實際上仍然存在勞動權(quán)利義務關(guān)系。我國《勞動法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動關(guān)系應當訂立勞動合同”，“勞動合同應當以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實勞動關(guān)系的概念，在法律上的一個原因是，我國《勞動法》只允許訂立書面勞動合同，而不是口頭的形式。事實勞動關(guān)系的形成主要有以下幾個原因：一些企業(yè)對依法建立勞動關(guān)系的形式要件不夠重視，對所招人員遲遲不訂立勞動合同;有的個體、私營企業(yè)為了減少各種社會保險費用支出.非法雇工，不簽訂勞動合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動合同。在事實勞動關(guān)系中，勞動者雖然與用人單位存在勞動權(quán)利義務關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動合同缺乏平等協(xié)商機制。勞動合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動合同履行的任何階段，我國《勞動法》對“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動者和工會分別簽訂了個人勞動合同和集體勞動合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動合同的主體應包括企業(yè)、勞動者和工會代表，企業(yè)內(nèi)部至少應建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會，職工與工會三重協(xié)商制度，但實踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機制尚不完善，本應“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認認真真地發(fā)表征求職代會或工會的意見、上報裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實際上是企業(yè)把自己的意志強加給勞動者，逼著勞動者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動合同的特點看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實踐中，一些企業(yè)的勞動合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標準。從勞動紀律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動者違反勞動紀律的，企業(yè)可以解除勞動合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動法》第25條第2款中“嚴重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎懲制度》提交職代會或職工大會討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動合同時約定：“如違反《職工獎懲制度》某條某款規(guī)定時，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個月內(nèi)累計三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動者維護自身的合法權(quán)益。從勞動保護和勞動條件看，達不到法定標準的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴重。
審計報告建議篇七
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個重點話題。但是，在建筑裝修施工的過程當中，經(jīng)常會出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強管理，實施全方位以及全過程的有效地控制，并且應該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計報告建議篇八
實行責任追究，既是黨風廉政建設(shè)責任制的重要內(nèi)容，又是落實責任制的關(guān)鍵所在。實施好責任追究，當前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導干部，認為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀問題，追究主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導的連帶責任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認為某領(lǐng)導干部雖然構(gòu)成了失職錯誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應承擔的紀律責任。從而對責任追究案件視而不見，不組織力量進行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責任追究政策性強，工作量大，情況復雜，必須集中精力做大量細致的工作。而當前有些部門領(lǐng)導干部對黨風廉政建設(shè)沒有提上平常工作的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體工作，不把各項任務分解細化，落實到各個領(lǐng)導班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責任追究制度。導致問題發(fā)生時各責任人相互推委，以致認為實施責任追究，費事勞神，搞不好自己還會陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職工作，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔當改革開放的“絆腳石”的罵名，對應追究責任的領(lǐng)導干部網(wǎng)開一面；還有的認為實施責任追究得罪人，擔心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴、管理不力的領(lǐng)導干部害怕責任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風廉政建設(shè)責任制規(guī)定的人不敢追究責任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護短。
二、責任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實行黨風廉政建設(shè)責任制，必須堅持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的`支持和參與”的領(lǐng)導體制，這是多年反腐倡廉實踐經(jīng)驗的總結(jié)。但這一領(lǐng)導體制由于缺乏強制性的保障措施，在運行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負責，掛名不干事，工作推一推，動一動，甚至推而不動。造成實際上黨風廉政建設(shè)各項工作由紀檢監(jiān)察機關(guān)“獨家經(jīng)營”，導致責任追究的整體合力難以形成，影響整個責任制的落實。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實責任制追究中注重直接違紀者處分多，而追究領(lǐng)導責任或連帶責任少，特別是對集體負責、集體決定的事項，借口集體負責，而實際上誰都不負責，導致難以追究個人責任，嚴重影響了責任制的嚴肅性。
三是追究手段過于單一。責任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀律處分和追究刑事責任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實施責任追究全部由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責，各職能部門不能堅持誰司職誰負責追究，涉及幾個部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風廉政建設(shè)責任制行為的類型、程度采取相應追究手段，導致責任追究手段單一。
三、對策和建議。
責任追究是責任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責任制的重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應，保證黨風廉政建設(shè)責任制落到實處，收到實效。
一是堅決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認清黨風廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責任追究嚴肅認真，并能吸取教訓著力預防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔責任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于工作進一步的改進。
二是要轉(zhuǎn)變作風，重點抓好責任追究。教育各級領(lǐng)導干部，充分認識嚴格實行責任追究，就能保證黨風廉政建設(shè)責任制這一長遠性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實，就能推動其他各項工作，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實際，制定“黨風廉政建設(shè)責任追究辦法”，對責任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進行制度的細化和配套化。把各項任務分解細化到每個班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負直接責任，誰負間接責任，誰負主要領(lǐng)導及重要領(lǐng)導責任等，都盡量細化，形成一套客觀、全面的責任認定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負責的責任網(wǎng)絡。
審計報告建議篇九
許多學生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時遭遇麻煩,不能得分.筆者認為主要是學生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導致對詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計報告建議篇十
基于目前會計信息嚴重失真的狀況，我國民間審計的總目標逐步向以查錯揭弊與驗證報表公允性并重方向發(fā)展。但現(xiàn)行的標準審計報告格式和內(nèi)容有所滯后，未能與審計目標的發(fā)展要求保持一致。
1.范圍段包括的內(nèi)容雖多但未對重點問題進行充分的敘述。我國現(xiàn)行的標準審計報告中，范圍段要求說明所審的會計報表、主管部門與審計人員的責任、審計依據(jù)及實施的審計工作。一方面，范圍段包括的內(nèi)容過多，不便于報告使用者進行閱讀以清晰掌握相關(guān)內(nèi)容；另一方面，對實施的審計工作和審計依據(jù)的說明過于簡單，缺乏說服力。對所實施的審計工作僅說明實施抽查會計記錄是不充分的，抽查會計記錄只是實施的審計工作的基礎(chǔ)部分而不是主要部分，社會公眾并不了解審計工作的過程，而且“我們認為必要的審計程序”可能引起報告使用者的誤解。站在報告使用者的角度上來講，在對審計人員的職業(yè)能力缺乏充分了解的情況下，這種措辭不能使其對審計人員的工作產(chǎn)生足夠的信任。
2.審計意見的內(nèi)容不夠充分，不適應審計目標發(fā)展的要求。我國《獨立審計準則第7號—審計報告》中僅要求在審計報告意見段說明被審計報表的合法性、公允性和一貫性，從審計目標發(fā)展的角度來看這是不充分的。雖然從注冊會計師的角度考慮，為盡量減少承擔法律責任的風險而回避使用一些措辭，但從審計發(fā)展歷史和維護社會公眾利益的角度來看，查錯揭弊目標是不應放棄的。特別是我國現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，內(nèi)部控制不夠健全，審計人員不能僅僅依靠被審計單位的內(nèi)部控制對被審計報表的公允性發(fā)表審計意見。
3.注冊會計師面臨的法律責任問題非常嚴重。注冊會計師法律責任是指注冊會計師因違約、過失、或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失依法承擔的行政責任、民事責任、刑事責任。如果注冊會計師出具的審計報告沒能充分反映被審計單位會計資料中存在的重大錯報或漏報，隨著時間的推移，這種錯報或漏報逐步暴露出來并造成不同程度的影響時，注冊會計師會為此承擔責任。而反過來，如果注冊會計師出具的審計報告夸大了被審計單位會計資料中存在的錯報或漏報，注冊會計師同樣也應該承擔責任。
1.客觀原因分析。
首先，公眾對會計責任和審計責任界定不清。會計責任是指被審計單位必須承擔的建立健全內(nèi)部控制，保護資產(chǎn)的'安全、完整，保護會計資料的真實、合法、完整的義務；審計責任是指注冊會計師必須按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。注冊會計師只應對審計報告的真實性、合法性負責，不應承擔被審計單位的會計責任。而公眾往往對會計責任和審計責任區(qū)分不清，一旦出現(xiàn)問題，傾向于將所有的責任都歸結(jié)為審計責任。其次，被審計單位法人治理結(jié)構(gòu)不合理。在我國的股份公司中，股東大會、董事會不能真正起到對公司經(jīng)營管理層應有的控制作用，很多公司經(jīng)理本身就是董事長或董事會重要成員，來自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營者事實上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會形同虛設(shè)。在這種治理結(jié)構(gòu)下，經(jīng)營者既是被審計人，又是審計的實際委托人。在審計交易中，經(jīng)營者決定著會計師事務所的聘用、續(xù)聘、收費等事項，會計師事務所明顯處于被動地位，難免造成注冊會計師屈從于管理部門的壓力，導致出具不真實證明材料的情況發(fā)生。再次，現(xiàn)代審計本身存在一定的缺陷。我國的審計方法體系是建立在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上的，獨立審計準則強調(diào)的也是制度基礎(chǔ)審計模式，并沒有把降低和控制審計風險貫穿于審計的全過程。而我國注冊會計師審計剛剛起步，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗十分有限，再加上復雜的經(jīng)濟環(huán)境，注冊會計師很難做到主觀結(jié)論與客觀事實完全相符。
2.主觀原因。
一是被審計單位存在錯誤、舞弊與違法行為。二是會計師事務所受到經(jīng)濟利益的驅(qū)動。一些會計師事務所為了眼前的生存與發(fā)展，不得不降低審計工作的要求來完成法定業(yè)務，或者為片面追求創(chuàng)收而迎合被審計單位的不合法要求。三是注冊會計師的職業(yè)道德低下。某些注冊會計師在工作中缺乏應有的敬業(yè)精神和職業(yè)謹慎，不能嚴格按專業(yè)標準的要求執(zhí)行業(yè)務、出具報告；或是在工作中違反《業(yè)務約定書》，泄露被審計單位的商業(yè)秘密；更有甚者公然違背獨立、客觀、公正的原則，與被審計單位管理部門相互勾結(jié)，出具不真實的審計報告。
1.對我國現(xiàn)行標準審計報告進行修正。
首先，在審計報告要素中增加引言段。引言段主要說明所審的會計報表及管理部門與審計人員各自的責任，這樣將原范圍段一分為二，新的范圍段將對相關(guān)內(nèi)容進行更充分的說明，審計報告也由二段式轉(zhuǎn)變?yōu)槿问剑瓜嚓P(guān)內(nèi)容更為清楚明晰，便于審計報告使用者閱讀和理解。
其次，修訂范圍段相關(guān)內(nèi)容。在增加了引言段后，范圍段將主要包括對審計依據(jù)及所實施的審計工作的說明。對于審計依據(jù)的敘述除了應說明審計工作所依據(jù)的準則外，還應簡要說明準則的基本要求，特別應突出說明準則對合理保證發(fā)現(xiàn)被審計報表的重大錯誤的要求。這樣既可以增強社會公眾對審計報告的信任度，也從側(cè)面明確了查錯揭弊的審計目標。對于所實施的審計工作除了說明抽查會計記錄外，還需說明審核相關(guān)證據(jù)、評價報表的表述等內(nèi)容，將“我們認為必要的審計程序”修改為“我們的審計工作為我們發(fā)表審計意見提供了合理的基礎(chǔ)”。這樣使社會公眾對于實施的審計工作有了更具體的了解，有利于與公眾的溝通，盡量減少審計期望差的影響，增強審計報告的信服力。
再次，修訂意見段相關(guān)內(nèi)容。筆者認為，我國現(xiàn)行審計報告準則要求注冊會計師在意見段中就被審計報表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表審計意見，而由于現(xiàn)階段我國的相關(guān)審計法律法規(guī)尚不健全，僅要求注冊會計師對被審計報表的合法性發(fā)表意見是無法保證審計報告使用者據(jù)之做出正確合理的決策的，應要求注冊會計師在發(fā)表審計意見時予以明確說明。同時，因為一貫性是會計準則的要求，應包括在合法性中，只要被審計單位主管部門在報表附注中對會計政策的變更及其影響進行了必要說明，不符合一貫性也應是允許的，因而建議應在意見段中刪除對一貫性發(fā)表的審計意見。
2.完善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
首先，協(xié)調(diào)有關(guān)法律之間的矛盾。注冊會計師行業(yè)出于行業(yè)自身利益和發(fā)展的需要，應積極主動地設(shè)法解決不同法律之間的矛盾問題。財政部應當就注冊會計師法律責任問題積極與有關(guān)司法部門進行協(xié)調(diào)，以保護注冊會計行業(yè)的合法權(quán)益，同時應補充完善《注冊會計師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護注冊會計師權(quán)益的條款，在法律責任對象、責任范圍和責任程度等方面給予明確規(guī)定，從而保證注冊會計師免受無謂訴訟的干擾。
其次，確定《獨立審計準則》在司法實踐中的地位?！丢毩徲嫓蕜t》是依據(jù)《注冊會計師法》制定的、由財政部頒布實施的屬于行政法規(guī)范疇、具有一定的法律效力的判斷注冊會計師執(zhí)業(yè)行為是否存在過失的唯一技術(shù)依據(jù)。特別是其中的會計責任與審計責任、公允性、合理性等概念的闡述對于理解注冊會計師的法律責任至關(guān)重要。應該借鑒西方注冊會計師行業(yè)發(fā)展的有益經(jīng)驗，逐漸使《獨立審計準則》成為法庭判定注冊會計師法律責任的重要依據(jù)。
再次，改進審計委托和審計收費的方式。最主要的是貫徹“誰委托，誰付費”的原則，向最需要審計鑒證資料的機構(gòu)和組織收取審計費用，最大限度地保持注冊會計師審計的獨立性。從公司治理角度出發(fā)，通過審計委員會溝通注冊會計師與被審計單位主管部門之間的分歧和沖突，注冊會計師獨立審計并向董事會和股東大會報告，不僅有利于完善我國公司法人治理結(jié)構(gòu)，更有助于注冊會計師社會審計的實施。
審計報告建議篇十一
概括起來說，審計報告有三個方面的作用：
(一)說明審計結(jié)果和審計結(jié)論。審計組織對被審計單位進行審計之后，應該形成審計結(jié)果或者審計意見和審計結(jié)論。審計報告就是表達審計工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會就提出，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區(qū)別，審計報告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計的范圍、期間;審計是依據(jù)審計準則進行的;審計是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對審計結(jié)果和建議進行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計報告提出了審計的結(jié)果和建議，審計組織可以據(jù)此對審計結(jié)果和建議的落實情況進行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會公開的審計報告，客觀上將審計組織的審計工作置于公眾監(jiān)督之下。審計報告的讀者可以根據(jù)審計報告評判審計工作的質(zhì)量，同時以審計報告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計有雙重職能，一方面，效益審計提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計組織對上述兩個職能的側(cè)重點不同，但不可否認，效益審計與常規(guī)的財務審計相比，有其自身的特點。比如，效益審計運用財務和非財務數(shù)據(jù)去評價資源管理中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而不是僅僅對財務狀況和對規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計要對政府部門是否達到了權(quán)力機關(guān)制定的目標要求進行評論;效益審計要對政府部門提高經(jīng)濟性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計不同的是，我國審計機關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機關(guān)。審計機關(guān)開展的審計監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當前，被審計事項中還存在不少違法違規(guī)問題，社會對審計機關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計機關(guān)在開展的任何審計工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計和開展其他審計業(yè)務一樣，審計人員在審計過程中要對違法違規(guī)問題始終保持應有的職業(yè)謹慎，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進行處理：需要進行處理處罰的，通過下達審計決定進行處理處罰;需要移送司法機關(guān)追究法律責任的，就移送司法機關(guān)追究法律責任。
(三)我國有關(guān)國家審計準則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計報告的國家審計準則有《國家審計基本準則》、《審計機關(guān)報告編審準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》。其中《國家審計基本準則》和《審計機關(guān)報告編審準則》對審計報告的編審程序、內(nèi)容和格式進行了明確規(guī)定。《審計機關(guān)審計事項評價準則》還規(guī)定了“對效益性的評價，審計機關(guān)應當首先就被審計單位經(jīng)濟活動所產(chǎn)生效益的實際情況作出說明，同時應當揭示與有關(guān)評價標準進行對照的結(jié)果。……評價時應當對有關(guān)評價標準的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對審計報告的格式進行了重新規(guī)定，但對基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計在探索效益審計實踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗。他們的審計準則或者效益審計手冊中都對效益審計報告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計報告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計署效益審計手冊中提出，效益審計報告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計是按照審計準則的要求做的，在實施審計過程中，實施了審計師認為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報告中應指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對審計范圍和目標的描述，以及受到的限制;(4)審計評價標準的確定;(5)表達審計師的意見。效益審計報告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計總署版的政府審計準則對績效審計報告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計報告應該包括審計的目標、范圍和重點;審計的結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對政府審計準則遵循情況的說明;負責官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?BR> 通過這些國家效益審計報告的框架要求以及一些效益審計報告的實例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計的效益審計報告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計的范圍、目標;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計報告的第一道門。一般來說，效益審計報告都不會很短，考慮到審計報告讀者的需求不同，有必要在審計報告的前面專門編寫一份報告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計報告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計事項的背景。
包括被審計事項或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對被審計事項有一個清晰的理解。
審計報告建議篇十二
摘要：本文以q公司為例，對公司采購管理現(xiàn)狀進行分析，并搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從采購流程、采購時間、采購組織和采購管理信息系統(tǒng)幾個方面識別q公司現(xiàn)存問題。隨后給出相應對策，使之達到降低采購成本，提高采購效率的目的。
關(guān)鍵詞：采購；采購管理；采購流程。
一、q公司采購管理現(xiàn)狀及問題分析。
q公司目前的采購方案是零部件外購。這是由企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃、預備供應源潛力、總成本、內(nèi)部制造優(yōu)勢以及核心競爭力所決定的。
1.采購流程。
通過對其采購數(shù)據(jù)的整理分析，發(fā)現(xiàn)q公司現(xiàn)有的一些問題：采購流程中具體操作規(guī)范不明晰；反應時間略長；采購流程有待進一步細化。
2.采購組織。
此前，q公司是按照地域區(qū)分公司，根據(jù)工廠，設(shè)置部門，制造、貨物供應和貨物調(diào)整部門等均為單獨分散的部門，部分的分散造成了人員冗余，運營成本高。q公司削減冗余，機構(gòu)重組，簡化運營勢在必行。
3.采購管理信息系統(tǒng)。
q公司利用sap軟件進行訂單的下達、處理。利用自行開發(fā)的srm（供應鏈關(guān)系管理）系統(tǒng)進行訂單的'確認和管理，其訂單管理內(nèi)容包括新訂單確認、訂單查詢、修改等?，F(xiàn)有的系統(tǒng)并沒有做到信息的無縫連接，而且與供應商的信息溝通不能及時反映到系統(tǒng)中來，有待于進一步優(yōu)化。
二、q公司采購管理對策建議。
1.采購流程細化。
針對q公司現(xiàn)有的采購流程，對相關(guān)的實施細節(jié)進行公司采購管理中存在的問題分析及對策建議規(guī)范，列出切實的操作細則。
審計報告建議篇十三
管理建議書與審計意見是同一審計委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：
1、對象不同。管理建議書與審計意見是同一審計委托項目的不同成果。管理建議是針對審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的;審計的對象是被審計單位的會計報表，由此而形成的審計意見是針對會計報表提出的。
2、責任不同。注冊會計師在會計報表審計后就內(nèi)部控制缺陷向被審計單位管理當局提供管理建議，不是一種業(yè)務約定，沒有法定責任;審計意見是對會計報表形成的意見，是法定的業(yè)務，具有法定的責任。
3、作用及影響的程度不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，對外不起鑒證作用，不應作為其他第三方依賴的佐證;審計意見是審計報告的核心內(nèi)容，要向外報送，對外起鑒證作用，作用與影響很大。
審計意見的類型。
財務報表審計的審計意見的類型分為5種，分別是：
1、標準的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表已按照適用的會計準則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、帶強調(diào)事項段的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表符合相關(guān)會計準則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的`事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。
3、保留意見：說明審計師認為財務報表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯報。
4、否定意見：說明審計師認為財務報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制。
5、無法表示意見：說明審計師的審計范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。
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審計報告建議篇十四
由財政部、審計署等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出,企業(yè)要確保內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性,加強內(nèi)部審計工作。這條規(guī)定為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)審部門、加強內(nèi)部審計、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平指明了方向。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。
企業(yè)內(nèi)部審計對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升經(jīng)濟效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用,具體來說,主要包括:。
一是內(nèi)部審計能夠有效促進企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計能夠通過對企業(yè)管理制度、管理機制運行情況進行有效監(jiān)督,從而改進企業(yè)管理水平。通過內(nèi)部審計工作,能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運行環(huán)境、財務風險、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時準確的反饋信息,從而使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務風險和經(jīng)營風險,合理調(diào)整經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)生存和發(fā)展能力,促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
二是內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實現(xiàn)控制目標、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營效率的重要手段。而內(nèi)部審計則極大地促進了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計工作中,內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)經(jīng)濟活動情況、企業(yè)各部門職責實施情況、經(jīng)營管理活動運行情況等進行分析,改善內(nèi)部治理,促進企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用,加強內(nèi)部控制和風險防范。
三是內(nèi)部審計能夠保證企業(yè)會計信息的真實。長期以來,我國企業(yè)會計信息失真問題較為嚴重,影響了正常的市場秩序,也可能給國家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財產(chǎn)損失。加強內(nèi)部審計工作,并與社會監(jiān)督、社會中介審計有機結(jié)合,有利于企業(yè)會計信息的完整和準確。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。
自上世紀80年代以來,內(nèi)部審計工作的開展和逐步深入,為維護財經(jīng)紀律、促進企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻。但是,一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:。
一是內(nèi)部審計缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計在開展過程中,既受到管理體制的影響,也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束,導致內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性難以得到保證,同時也影響了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性,使其職能作用難以真正發(fā)揮出來。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并不直接歸屬于董事會管理,就會導致審計結(jié)論有可能被修改或刪節(jié),造成重要審計信息被隱瞞的問題。
二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,內(nèi)部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計,認為審計工作會影響企業(yè)正常的.管理秩序,或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等,從而沒有把內(nèi)部審計工作擺在重要位置,審計人員配備少,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有獨立性,無法發(fā)揮應有的作用。
三是內(nèi)部審計職能的定位有偏差。目前,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)財務會計工作方面,對財務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督方面比較重視,而缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的評價以及經(jīng)營管理風險的防控。同時,由于內(nèi)部審計與財務部門之間界限不清,導致內(nèi)部審計與財務部門在人員、職責上有交叉,無法明確內(nèi)部審計人員的權(quán)責。
四是內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員多為財務部門中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財會知識和技能,也熟練企業(yè)財務工作,但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理知識和內(nèi)部控制知識,無法滿足內(nèi)部審計工作的要求。
三、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議。
(一)提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識。
要開展好企業(yè)內(nèi)部審計工作,就必須提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識。應從多個方面使企業(yè)管理者認識到內(nèi)部審計工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段;更是防范企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準確定位內(nèi)部審計工作,加強對內(nèi)部審計工作的支持和領(lǐng)導,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。
企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在兩個方面,一是內(nèi)部審計部門的獨立性,二是內(nèi)部審計工作的獨立性。要提高內(nèi)審的獨立性,企業(yè)管理者應在機構(gòu)設(shè)立時,把內(nèi)審部門的職能設(shè)定為高于其他部門,使內(nèi)部審計部門真正擔負起監(jiān)督其他職能部門的權(quán)利,并由企業(yè)最高負責人直接管理,使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣,才能夠避免內(nèi)部審計工作受其他部門和人員的干擾,從而影響審計工作的質(zhì)量。
(三)建立健全內(nèi)部審計制度。
企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計基本準則》等規(guī)章和準則,制訂適合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部審計制度,對審計部門設(shè)立、審計技術(shù)、審計程序、崗位責任制等進行明確規(guī)定,使內(nèi)部審計工作有制度保障,審計人員有章程約束和規(guī)范。
(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。
企業(yè)一方面要多方面充實審計人員,保證內(nèi)部審計部門人員結(jié)構(gòu)的合理性,鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學習審計理論和審計技術(shù),總結(jié)工作經(jīng)驗,強化解決實際問題的能力。另一方面,企業(yè)要做好培訓工作,督促內(nèi)部審計人員學習企業(yè)管理知識,以適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢。此外,企業(yè)還應建立科學的激勵機制,充分調(diào)動他們的工作各級性,使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。
(五)改進審計方法。
企業(yè)內(nèi)部審計工作常用的工作方法有查詢法、核對法、審閱法、調(diào)解法、估計法、盤存法以及分析法等,企業(yè)應積極探索統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型等審計方法。在進行審計時,審計人員應根據(jù)不同情況選擇合適的審計方法。此外,還要把內(nèi)部審計的關(guān)口前移,使內(nèi)部審計覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。
審計報告建議篇十五
自20xx年1月新聘期以來，審計處泰安校區(qū)審計部在學校和校區(qū)各級領(lǐng)導的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和國家相關(guān)法律法規(guī)，以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞學校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防范學校經(jīng)濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務職能，起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一、積極主動、扎實有效地開展部門工作。
1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真踐行科學發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實好學校黨委和校區(qū)(學院)黨委的決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(qū)(學院)組織開展的各項學習和教育活動，進一步提高思想政治覺悟。從部門負責人到普通黨員干部，要求始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，講黨性，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。
2、堅持雷厲風行的工作作風。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中，必須著眼于為學校和校區(qū)的中心和重點工作服好務，在做好監(jiān)督的同時為領(lǐng)導提供可靠的決策依據(jù)。實際工作中一直注重審計工作關(guān)系的建設(shè)，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏得了對審計工作的廣泛支持。
部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實際工作中對基建維修工程、物資設(shè)備采購和招投標等活動的審計監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學校爭取的經(jīng)濟和管理效益。所做的具體工作：
(1)參與學校審計處派出的審計工作組對候印浩、劉衛(wèi)國、門德良等3名同志進行了干部離任經(jīng)濟責任審計。為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關(guān)的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。
(2)參與了校區(qū)(學院)和繼續(xù)教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風險。
(3)參與了校區(qū)(學院)、繼續(xù)教育學院5項大宗設(shè)備采購的招投標、7項小型物資設(shè)備采購的詢價及所有現(xiàn)場驗收、審計結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進行了審計鑒證。認真審查單據(jù)的完整性、真實性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時提出修改意見;會同其他部門對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財務。
(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結(jié)算審計，全年共審結(jié)62項，總金額達720萬元。通過嚴格細致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒有招投標定價的增加項目進行充分的市場調(diào)研和多次詢價，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價62萬元，為學校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。
(6)及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。對外送審的工程，審計報告及時留存，內(nèi)審項目原件入財務檔案，部門留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
(7)針對部門審計工作實際情況，堅持內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(qū)(學院)審計隊伍建設(shè)和審計工作的深入開展。
(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導的安排，自20xx年至今一直負責除現(xiàn)場施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報送、管理，設(shè)計方案的論證、報送等，二十多項建設(shè)手續(xù)的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進行規(guī)劃驗收、節(jié)能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。
(9)受學校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認真細致地核實相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時地向主管和分管領(lǐng)導匯報，征求每一位相關(guān)見證人的意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。
二、按照要求認真開展自查自評。
在認真聽取了校區(qū)《關(guān)于進一步加強機關(guān)作風建設(shè)的實施意見》以后，按照本部門的工作職責，仔細對照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行上級關(guān)于勤政廉潔的各項規(guī)定，倡導節(jié)約，無鋪張浪費現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項發(fā)生。
三、工作中存在的問題及改進措施。
1、到集中結(jié)算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現(xiàn)場的跟蹤審計有不到位的地方。工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學校的財務結(jié)算。
2、促進職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。
3、審計隊伍的業(yè)務素質(zhì)和能力還不能完全滿足學?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計工作需要。平時注意加強各類業(yè)務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設(shè)做出應有貢獻。
審計報告建議篇十六
xxx：
工程現(xiàn)場踏勘是政府投資審計工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場，對于精準計算工程量，合理確定材料單價，準確審定工程項目造價，避免給國家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項目工程審計中，做好現(xiàn)場踏勘這個環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實性、準確性、合法性，是有效防止施工單位虛報工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計真實、合法、合規(guī)的重要途徑。
為確保工程審計的準確性、真實性、完整性和合法性，現(xiàn)場踏勘應當做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對照施工圖核查實際施工是否符合設(shè)計要求，有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點分析隱蔽工程施工簽證單，必要時采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計人員通過在施工現(xiàn)場詢問參與項目現(xiàn)場的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當事人一些關(guān)于項目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點問題，獲取第一手審計證據(jù)，從而達到查深、查透的目的`。
四是做好“記”字，審計人員要記全踏勘項目全程、踏勘時間、地點、內(nèi)容、審計單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等?，F(xiàn)場的工程量要對照圖紙仔細測量，對圖紙設(shè)計要求材料的型號、規(guī)格進行抽查復核認可，對踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場簽字確認，并整理歸檔。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計報告建議篇十七
20__年2月10日，審計署以第6號令發(fā)布了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，拉開了全國審計系統(tǒng)審計項目質(zhì)量全面管理和控制的序幕。近幾年來，各級審計機關(guān)不斷推進審計法制建設(shè)，對審計質(zhì)量控制普遍較為重視，制定了很多較為實際的質(zhì)量控制措施，取得了良好的控制和管理效果。但從審計質(zhì)量全面管理和控制的要求來看，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：1、制定審計機關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，設(shè)計審計質(zhì)量控制程序和規(guī)程時各方面都很重視，但在實際執(zhí)行中完全嚴格執(zhí)行的不多，審計機關(guān)內(nèi)部檢查、督促落實執(zhí)行也不夠；2、對影響較大的審計項目質(zhì)量控制較為注意，對其他一些審計項目的質(zhì)量控制工作做得不夠深入、細致；對上級審計機關(guān)規(guī)定需要檢查驗收的審計項目或準備參加考核評比的審計項目的質(zhì)量控制較為注意，對其他審計項目質(zhì)量控制不夠用心；3、在審計項目實施過程中注意利用適宜的審計技術(shù)和方法實現(xiàn)審計目標，而相對忽視應當遵循的審計項目質(zhì)量控制操作規(guī)程；4、就大多數(shù)審計機關(guān)而言，在審計質(zhì)量全面控制過程中絕大部分精力放在對審計結(jié)論和作出審計決定的質(zhì)量控制上，而對審計項目審計程序的全面控制不到位，對取得審計查證事實的證據(jù)的充分性、相關(guān)性和證明力度注意不夠，對審計組在被審計單位獨立操作審計項目實施過程的工作質(zhì)量注意和控制不夠；5、就不同的審計機關(guān)和不同的審計人員而言，在審計項目質(zhì)量控制制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，相對而言，對一般質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行較為注意，對如何采取更有效的措施進一步加強質(zhì)量監(jiān)控，深入研究與探討不夠。綜上所述，要全面加強和推進審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，目前的當務之急仍然是進一步提高審計人員的審計質(zhì)量意識和風險意識：
一、樹立全員的審計質(zhì)量意識和風險意識。
一個審計項目的完成和結(jié)束，不僅是審計業(yè)務人員的杰作，應當是審計機關(guān)內(nèi)部所有人員參與、協(xié)作、共同運作的結(jié)果，不論從理論上，還是從實踐上講，一個審計項目質(zhì)量的形成與審計機關(guān)所有人員都有關(guān)，不同的是，各個崗位上工作人員對審計質(zhì)量形成所承擔的責任大小各有不同而已，領(lǐng)導、部門負責人、審計業(yè)務人員、其他工作人員都有相應的責任。所以，審計機關(guān)所有的工作人員，人人都應當樹立審計質(zhì)量意識和風險意識，共同關(guān)心審計項目質(zhì)量，共同防范審計風險。這也符合“以法治審，以制管審”的管理理念，人人都有責任，人人都不可推卸，人人都不是審計項目質(zhì)量的局外人。只有這樣，才能不斷優(yōu)化審計機關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量管理和控制的環(huán)境，逐步提高全員的法律意識、質(zhì)量意識和風險意識，確保審計機關(guān)和審計人員都能依法行政、依法審計。
二、樹立全面的審計質(zhì)量意識和風險意識。
就具體的審計項目而言，不是哪一個審計項目需要，哪一個審計項目不需要進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險；不是哪一個部門實施的審計項目需要，哪一個部門實施的審計項目不需要進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險；也不是說計劃內(nèi)審計項目需要，本級黨委、政府臨時交辦的審計項目就不需要進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險。應當說審計機關(guān)所有部門實施的所有審計項目都必須進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險，包括計劃內(nèi)的.審計項目和地方黨委、政府臨時交辦的審計項目，也包括專項審計和審計調(diào)查。因此，審計機關(guān)對審計項目質(zhì)量的控制和風險防范是全面的，不是單一和專項的。
三、樹立全過程的審計質(zhì)量意識和風險意識。
提高審計項目質(zhì)量和防范審計風險就具體的審計項目實施而言，應當是全過程的。不是在實施審計項目過程中哪一個環(huán)節(jié)重要，哪一個環(huán)節(jié)不重要。在對審計項目質(zhì)量管理和控制的各個環(huán)節(jié)中，審計主體行為都要規(guī)范，從計劃立項、審前調(diào)查、編制方案、下達通知、進點實施、調(diào)查取證、整理底稿、匯總材料、草擬報告、提出報告、征求意見、會議審理、項目復核、作出決定、出具文書、落實決定、跟蹤檢查等全過程都重要，哪一個環(huán)節(jié)都不能出問題，哪一個環(huán)節(jié)審計質(zhì)量出問題都有可能導致審計風險的產(chǎn)生，只是對審計項目整體質(zhì)量的影響程度不同而已。我們承認，審計風險無處不在，無時不在，是必然的，完全消除審計項目質(zhì)量風險是不可能的，但是我們可以通過對審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，可以將審計風險降低到審計機關(guān)主觀上可以接受的程度，降低到審計機關(guān)客觀上可以控制的程度。因此，在審計機關(guān)對審計項目質(zhì)量進行全過程控制時，所有參與審計項目實施的審計人員必須做到“有規(guī)必依”、“執(zhí)規(guī)必嚴”，規(guī)范操作，依法審計，務使審計項目實施的全過程，審計質(zhì)量得到全面的管理和控制。
四、樹立全方位的審計質(zhì)量意識和風險意識。
審計項目質(zhì)量意識和風險意識不僅僅體現(xiàn)在具體的審計項目中，而且也反映在與審計項目質(zhì)量形成之前和之后的相關(guān)審計工作中。廣而言之，審計機關(guān)所有的工作都有個質(zhì)量問題，只有所有方面的審計工作質(zhì)量都提高了，審計機關(guān)整體審計工作質(zhì)量才能得到提高。當然，最主要的工作質(zhì)量仍然是審計項目質(zhì)量，審計項目質(zhì)量是審計工作的生命線。因此，樹立審計質(zhì)量意識和風險意識是全方位的，主要包括以下各方面：審計項目立項前的協(xié)調(diào)，審計計劃和項目的安排，相關(guān)職能部門的配合和支持；審計項目實施過程中信息資源的共享，對其他職能部門檢查成果的利用，對內(nèi)部審計成果和社會審計成果的利用；審計問題處理之前的保密，對被審計單位合法權(quán)益的維護；審計強制手段的使用；審計決定的執(zhí)行、落實和跟蹤檢查；審計成果的統(tǒng)計和反映；審計結(jié)果的運用；審計成果的公布，審計信息的披露；對上級審計機關(guān)和本級黨委、人大、政府有關(guān)審計工作的匯報等等。
其次，要全面加強和推進審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，需要建立健全審計項目質(zhì)量全面管理和控制體系，使審計工作做到“有規(guī)可依、執(zhí)規(guī)必嚴、違規(guī)必究”。就目前審計機關(guān)審計工作實際情況來看，加強審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，應當針對審計機關(guān)質(zhì)量管理和控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以審計規(guī)范化為目標，以優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、健全內(nèi)控制度、強化責任約束為切入點，認真搞好審計項目質(zhì)量管理和內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善審計項目質(zhì)量管理和控制的運行機制。
一、建立和完善審計項目質(zhì)量控制制度。目前，我國已初步建立了國家審計準則體系，規(guī)定了審計工作應達到的質(zhì)量標準。要使審計工作真正達到規(guī)定的質(zhì)量標準，必須實行質(zhì)量控制。審計署制定的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》總結(jié)了多年來的審計工作實踐經(jīng)驗，吸取了國際通行的慣例，結(jié)合我國社會主義審計監(jiān)督工作的特點，全面、詳細地提出了具體的質(zhì)量管理和控制的要求。該辦法還明確規(guī)定，地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。因此，各級審計機關(guān)應當首先根據(jù)國家審計準則的要求和審計項目質(zhì)量控制辦法的規(guī)定，結(jié)合自身審計工作開展的實際情況，制定符合本機關(guān)實際需要的審計項目質(zhì)量控制制度，并在具體實踐中不斷地加以完善。如果沒有審計項目質(zhì)量控制制度，則存在審計工作的隨意性、盲目性，審計質(zhì)量控制無從談起。
二、建立審計組長負責制。審計項目的實施主要靠審計組來完成，而審計組長可以說是審計組的核心，審計組長的政治、業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平對審計項目質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。雖然現(xiàn)行審計制度推行審計組長負責制，但很多審計機關(guān)并未真正實施審計組長負責制。主要表現(xiàn)在審計組長大多是由審計機關(guān)領(lǐng)導或部門負責人擔任，而他們并不是自始至終地參加項目審計工作，甚至有些領(lǐng)導僅僅掛個名字，聽聽審計情況匯報，并不深入審計工作實施現(xiàn)場，關(guān)于審計工作的很多具體事項則主要由審計項目的主審承擔。審計項目的主審由于工作權(quán)限、責任意識、能力水平等方面的原因，并不能完全履行審計組長的職責，則勢必對審計項目質(zhì)量造成一定影響。因此，各級審計機關(guān)應當依據(jù)《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的規(guī)定，建立較為完善的審計組長負責制，對審計組長的任職資格和條件加以具體規(guī)定，并明確審計組長的職責、權(quán)限以及獎懲措施等等，為審計項目質(zhì)量管理和控制提供基礎(chǔ)組織保障。
三、建立審計執(zhí)法崗位責任制，嚴格審計項目復核審理制度。責任不明確，是當前影響審計質(zhì)量的主要因素之一，因此，加強審計項目質(zhì)量全面管理和控制必須首先建立審計執(zhí)法崗位責任制。雖然目前審計工作對審計人員、審計組長、部門負責人以及審計機關(guān)的領(lǐng)導等都規(guī)定了其工作職責，但比較籠統(tǒng)，不夠明確、具體。在實際工作中則表現(xiàn)為工作不到位，無法做到嚴格履行各自職責。如在審計項目復核審理工作中，責任不明確的弊端更加突出，有些環(huán)節(jié)的復核形同虛設(shè)。因此，要保證審計質(zhì)量必須建立審計執(zhí)法崗位責任制，這也是實行審計錯案和執(zhí)法過錯行為追究責任制的基礎(chǔ)。實踐證明，審計項目復核審理工作是保證審計質(zhì)量的有效途徑，而要想真正做好審計項目的復核審理工作，必須首先做到各復核環(huán)節(jié)職責明確，各負其責。各級審計機關(guān)在建立審計執(zhí)法崗位責任制時，應當考慮《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》中關(guān)于審計人員、審計組長、部門負責人及審計機關(guān)有關(guān)領(lǐng)導相關(guān)責任的規(guī)定。
四、建立審計錯案和執(zhí)法過錯行為追究責任制。建立和實行審計項目質(zhì)量責任追究制度是保證全部審計項目質(zhì)量控制制度有效實施的非常重要的一個環(huán)節(jié)，可以進一步增強審計人員的質(zhì)量意識、責任意識和風險意識。如果沒有建立審計項目質(zhì)量責任追究制度，則其他審計質(zhì)量控制制度無法得到全面、有效地貫徹執(zhí)行，審計質(zhì)量控制體系也存在很大的缺陷。因此，在建立審計執(zhí)法崗位責任制后，尚需建立審計質(zhì)量責任追究制度，以進一步規(guī)范和約束審計主體執(zhí)法行為，使審計機關(guān)各級領(lǐng)導和審計人員明確責任，更好地履行各自職責，切實保證審計項目的審計質(zhì)量。
五、建立審計結(jié)果運用制度。審計結(jié)果運用，是指審計機關(guān)根據(jù)審計查證結(jié)果，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定提出審計意見和作出審計決定后，各被審計單位和與審計結(jié)果運用有關(guān)的機關(guān)、部門按照審計機關(guān)的要求具體落實、執(zhí)行的過程。審計結(jié)果運用是審計目標的具體實現(xiàn)形式，審計結(jié)果運用的程度，體現(xiàn)著審計工作質(zhì)量水平的高低。因此，審計結(jié)果運用也是審計項目全面質(zhì)量管理和控制的一個重要環(huán)節(jié)。從目前審計工作情況看，審計結(jié)果運用工作不是非常規(guī)范，存在的問題也較多，如審計決定執(zhí)行率不高，有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行審計決定工作還不夠規(guī)范等等。因此，為了提高審計結(jié)果的運用效率和效果，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，各級審計機關(guān)應當根據(jù)審計法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，制定審計結(jié)果運用制度，使審計結(jié)果運用工作更加規(guī)范化、制度化和科學化，從而促進審計項目質(zhì)量得到全面提高。
加強審計質(zhì)量的全面管理和控制是一項系統(tǒng)工程，涉及審計管理工作的諸多方面，非一日之功，也非單方面所能，本文僅就審計人員的認識、意識和當前急需建立的幾項相關(guān)制度提出了初淺建議和看法，以期引起廣大審計人員的共鳴，自覺規(guī)范審計執(zhí)法行為，全面提高審計質(zhì)量，推動審計事業(yè)健康發(fā)展。
審計報告建議篇十八
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統(tǒng)一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構(gòu)加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務管理政策。并建立一套完整《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：
基礎(chǔ)財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統(tǒng)一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調(diào)整。
3、集團公司應區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務管理和財務分析需要。
（二）財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料（如財務報告）進行必要調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
因此，在正常財務帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務人員，應結(jié)合本公司實際情況，和集團公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應提供調(diào)整后財務報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務占整個業(yè)務一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應逐步加強公司財務機構(gòu)和財務人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時財務機構(gòu)及人員亦有義務根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支持本公司財務部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細程度，并建立預算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預算，并說明預算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據(jù)該學校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預算，計算本年度可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后預算作為對學校管理層進行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學院、b學院學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計控制制度
三、集團公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務，還是想對外業(yè)務有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務帳務處理
建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在風險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發(fā)生。
（2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> （三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風險。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收f城市建設(shè)公731，305.47元，應付股利中應付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預算管理
應爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計報告建議篇十九
我方經(jīng)認真分析、研究了貴方提供的海西高速公路網(wǎng)沈線復線高速公路漳州天寶至詔安段土建項目公路工程第j1監(jiān)理合同段的招標文件(含補遺書第號至第號)，并考察現(xiàn)場后，決定參加該工程投標。在此鄭重表示，愿意按照遞交的商務文件及技術(shù)建議書確定的投入力量和工作方法，遵照監(jiān)理招標文件中提出的各項要求，我方將以財務建議書的報價承擔并完成本工程在施工準備階段、施工階段及交工驗收與缺陷責任期階段的監(jiān)理服務工作。
總監(jiān)理工程師：(姓名)，證書號碼：。
我方投標文件由商務文件、技術(shù)建議書、財務建議書組成。我方已按招標文件的要求提交了投標保證金，并同意從招標文件規(guī)定的遞交招標文件截止時間起90日內(nèi)保持投標文件有效。在此有效期內(nèi)，我方將遵守承諾，并同意隨時解答貴方的詢問，按貴方的要求提供補充資料，并隨時準備接受中標或落標通知。
如果你方接受我方的投標，我們將保證在接到發(fā)包人的進駐通知后7日內(nèi)進駐現(xiàn)場并開展監(jiān)理工作。
在監(jiān)理合同協(xié)議書正式簽署生效之前，本投標書連同貴方的'中標通知書及雙方共同簽署的補充文件將構(gòu)成雙方共同遵守的文件，對雙方具有約束力。
我們理解，貴方不一定接受最低標價的投標或其他任何投標;同時也理解，貴方不負擔我方的任何投標費用。
如果我方在接到中標通知后28日內(nèi)未能或拒絕與貴方簽訂監(jiān)理合同協(xié)議書，或未能按招標文件規(guī)定的時間遞交履約擔保，貴方有權(quán)沒收投標保證金，并依序確定其他中標候選選人為中標人。
投標人：
法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)地址：電話：傳真：郵政編碼：
日期：20__年10月10日
二、投標書附錄。
說明：1.下表所有數(shù)據(jù)須由投標人簽署確認，并隨投標書一起報送;。
2.數(shù)據(jù)欄中，對數(shù)據(jù)的限制說明見合同條款。
投標人：貴陽交通工程監(jiān)理站。
法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)。
日期：20__年10月8日
三、法定代表人身份證明。
投標人名稱：
單位性質(zhì)：全民所有制地址：
成立時間：1998年8月6日經(jīng)營期限：長期。
姓名：性別：女年齡：47職務：系的法定代表人。特此證明。
投標人：
日期：20__年10月8日
四、授權(quán)書。
以法定代表人的身份，授權(quán)的(職務)(姓名)為我單位的合法代理人。該代理人在項目沈復線高速公路漳州至寶至詔安段土建工程第j1監(jiān)理合同段的投標過程中，以我單位的名義簽署的一切文件和處理與之相關(guān)的一切事務，我方均予以承認。
代理人無權(quán)再授權(quán)。
投標人：
授權(quán)人：被授權(quán)的代理人：
日期：年月日
審計報告建議篇二十
xxxxx有限公司董事會：
我們接受委托，審計貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表的真實性由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨立審計記錄等我們認為必要的審計流程。
我們于xx年12月31日，接受貴公司委托進行審計，由于我們無法利用滿意的審計程序，證實期初余額存貨的數(shù)量和價值，因而期初存貨的某些調(diào)整，而將影響該年度的流潤總額。
我們認為，除存在本報告第二段，期初存貨價值無法證實的影響外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《xx會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司xx年12月31日地財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量其情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。
會計師事務所(公章)。
中國注冊會計師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。
審計報告建議篇一
良好的紀律的制定和遵守對于任何公共部門、社會組織乃至個體家庭的有序運行必不可少。學校作為傳授和習得知識的場所，擁有一整套作為保障的制度和紀律。立足中國的歷史和現(xiàn)實，課堂紀律無疑是學校紀律的重中之重。對于研究生教育而言，課堂教育仍是不可或缺的環(huán)節(jié)。本文將在網(wǎng)絡時代的大背景下，分析當前研究生課堂紀律的現(xiàn)狀、問題、成因，并提出應對之策，以促進研究生教育提質(zhì)增效。
《呂氏春秋》有言：“欲知平直，則必準繩;欲知方圓，則必規(guī)矩?！比魏螆F體的存在和運行都需必要的規(guī)范和準則予以支撐和保障。相比本科生而言，研究生的特點在于年齡差距較大、職業(yè)規(guī)劃多樣、價值取向多元、自主思考和創(chuàng)新較多等，多重因素導致研究生在課堂紀律方面存在較多問題。因此，有必要不斷加強對研究生課堂紀律問題的研究。
一、紀律是各種組織團體有序運行的必要保障。
(一)紀律的內(nèi)涵、特征界定。
對于紀律的研究和論述古已有之。在中國，“紀律”一詞最早是分開來使用的。首先來說“紀”，清代段玉裁的《說文解字注》中也提到：“別絲者，一絲必有其首，別之是為紀”。這里的紀可以理解為理清頭緒、整理之意，進而引申為指引、規(guī)范人們的行為。其次來說“律”，最初的“律”是指音律。到了東漢，許慎的《說文解字》的解釋為：“律，均布也”。這里的“律”就演化為整齊劃一的意思，進而引申為法規(guī)等?！凹o律”一次合并使用始于春秋戰(zhàn)國時代，后人又不斷對其進行解釋和補充。
作為一種約束性的行為規(guī)則，紀律具有以下幾項特征：
1.紀律具有強制性的特點。紀律作為一定組織的行為規(guī)則，它是為了保障組織任務和使命的順利完成而制定的，它要求組織成員必須嚴格遵守，違反紀律必定會有相應的懲罰。
2.紀律具有多樣性的特點。由于各個組織服務對象、工作內(nèi)容、目標設(shè)定及所處外部環(huán)境的差異，導致組織在事關(guān)本組織的紀律設(shè)定方面存在差異。
3.紀律具有動態(tài)性的特點。組織的目標和任務會隨著工作的進度及外部環(huán)境的改變而發(fā)生改變，組織的成員也會有更新和替換，因此，紀律也會相應發(fā)生變化。
(二)紀律的作用概述。
紀律作為一定社會組織的行為規(guī)范，它對于組織內(nèi)部的運轉(zhuǎn)以及組織與外部環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)揮著重要的作用。
1.紀律能夠約束組織成員的行為，確保組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)性。社會組織都有不同的個體組成，紀律能夠?qū)⒔M織成員集結(jié)在組織目標實現(xiàn)的框架中，以統(tǒng)一的尺度來規(guī)范成員行為，減少特殊性，保證成員的行動協(xié)調(diào)一致。
2.紀律能夠激發(fā)組織成員的潛力，確保組織目標的實現(xiàn)。紀律中包含的促進和激勵成員完成組織任務和目標的內(nèi)容。其中的激勵性因素有助于激發(fā)組織成員的潛力和積極性，順利完成組織的既定任務。
3.能夠促成組織目標的實現(xiàn)，這是基于前兩點而言。組織成員協(xié)調(diào)一致的行動和無縫配合，組織任務和目標的順利完成和實現(xiàn)，都是組織能夠正常運轉(zhuǎn)并不斷延續(xù)和發(fā)展的重要保證。
4.能夠使組織與外部環(huán)境之間取得協(xié)調(diào)。一方面，組織內(nèi)部紀律能夠培養(yǎng)組織成員遵紀守法的好習慣，進而為組織成員在組織以外的活動提供范例。另一方面，各個組織都能依照一定的紀律運行，進而能帶動全社會形成遵紀守法的習慣，有助于維持社會秩序。
二、網(wǎng)絡時代研究生課堂教育需要紀律的規(guī)范和約束。
當前的信息傳播充分借助網(wǎng)絡平臺。進入新世紀，互聯(lián)網(wǎng)在我國興起并逐步普及?；ヂ?lián)網(wǎng)成為人們相互之間傳遞信息的主要媒介?；ヂ?lián)網(wǎng)的普遍使用和不斷擴展使各個領(lǐng)域發(fā)生著深刻的變化。概括而言，互聯(lián)網(wǎng)在傳播信息方面的特點包括：開放性、即時性和交互性。
通過互聯(lián)網(wǎng)獲取信息和知識，表達情感和提出訴求成為年輕人群體的新常態(tài)。對于當前以年輕人為主的研究生群體來講，傳統(tǒng)的課堂教育正在悄然發(fā)生變化，也產(chǎn)生了一些問題。
通過對s校研究生院的'實地調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)當前的研究生課堂紀律問題主要表現(xiàn)在：
(一)研究生主觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。
公共學位課為大班授課形式，由于人數(shù)較多，專業(yè)較多，老師點名需求時間長，且有部分學生在老師點名之后離開，因此存在一定曠課逃課現(xiàn)象。專業(yè)學位課為分專業(yè)小班授課模式，人數(shù)較少，每次上課情況都有專人負責登記和監(jiān)督。相較于公共學位課而言，專業(yè)學位課曠課逃課現(xiàn)象較少。
(二)研究生客觀曠課現(xiàn)象頻發(fā)。
一是由于授課教師由于自身原因未能準時授課。
二是教師調(diào)課通知未能及時通知到每位研究生。
三是教室授課器材故障且維修不及時。
四是學?；顒佑绊懻５恼n堂紀律。
(三)研究生“隱形逃課”現(xiàn)象突出。
“隱性逃課”，它是指學生雖然準時上課，但思想不專注，做與課堂無關(guān)的事情，不積極參與課堂學習和討論等、嚴重影響了研究生教育質(zhì)量。主要表現(xiàn)為研究生在課堂上玩手機、看與課堂無關(guān)的書籍、完成其它個人事情等行為。
(四)研究生消極應對學期考核。
一是在文獻閱讀考核過程中，由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，文獻資料和書籍信息易于從網(wǎng)絡獲得，導致部分研究生未能真正對文獻書籍進行梳理，采取網(wǎng)絡查閱撰寫等方式消極應對文獻考核。
二是期末論文撰寫和期末考試過程中，由于考查課要求不夠嚴格，通過互聯(lián)網(wǎng)極易獲取相關(guān)文獻，有些同學甚至可以直接摘抄和復制論文。必修課在期末一般采取現(xiàn)場考試的方式，考試題目比較簡答，一般會告知考試范圍，許多學生“臨時抱佛腳”，也基本都能通過，學生對課堂的重要性認識不夠。
三、當前研究生課堂紀律存在問題是多重因素導致的。
通過對s校研究生院在校研究生的問卷調(diào)查及個體訪談得到的資料顯示，造成當前課堂紀律存在問題的原因是多方面的。具體而言：
(一)互聯(lián)網(wǎng)改變了信息獲取的方式，影響研究生課堂紀律的遵守。
進入網(wǎng)絡時代，由于互聯(lián)網(wǎng)所包羅的知識和信息及其豐富，獲取也十分便捷，對于知識的壟斷已無法實現(xiàn)。獲取知識的“金字塔”結(jié)構(gòu)被打破，互聯(lián)網(wǎng)世界結(jié)構(gòu)日趨扁平化。一方面，同學們可以利用上課之前的時間上網(wǎng)瀏覽有關(guān)課程主題的相關(guān)知識，另一方面，即使在課堂上沒有完全接收到，也可以利用課后時上網(wǎng)搜索資料，加以補充，學生對于課堂教學的期待降低，對待課堂教學的熱情也減少。
(二)管理制度執(zhí)行力度的不夠徹底，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是管理人員查課難以取得持續(xù)的作用。
二是部分任課老師對于相關(guān)制度執(zhí)行不力，這主要是對教師的管理和考核不細致。
三是學生對于相關(guān)制度的遵守不嚴格，這主要是對于管理制度的不熟悉和不重視。
(三)課堂組織方式單一與不合實際，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是教師單向度講授，學生單純接收。學生的積極性和主動性不高，學生有精力做與課堂無關(guān)的事情，影響課堂紀律。
二是學生負責講解，教師只作點評。由于學生的專業(yè)基礎(chǔ)不同，對于已經(jīng)掌握本專業(yè)知識的同學，課堂的吸引力降低，課堂紀律難以保障。
(四)學生自身觀念和態(tài)度的多樣化，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是讀研并非自身感興趣的事情，因此對課堂持無所謂的態(tài)度。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些同學是在父母的要求和壓力下來讀研。有些同學是由于工作及晉升的需要來讀研，對課堂缺乏興趣，逃課成為常有之事。
二是對研究生學習有興趣，但是認為應該將更多的精力投入社會實踐。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學認為，只有多參加課題調(diào)研、社會實踐才能獲得更實際、更新穎的知識。因此，將大部分的經(jīng)歷投入實踐活動，選擇性逃課現(xiàn)象增多。
(五)教師隊伍教學及科研層次不齊，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是任課教師在教學和科研時間分配和協(xié)調(diào)方面的不足。通過走訪發(fā)現(xiàn)，各個專業(yè)同學都有因任課教師要外出調(diào)研或參加會議而調(diào)課或間斷停課的經(jīng)歷，長期不規(guī)律地上課導致學生對于課程的重視程度和期望值降低。
二是年輕教師在知識儲備和教學能力方面的不足。通過走訪發(fā)現(xiàn)，同學們對于年輕教師的教學態(tài)度及溝通能力認可度較高，但是對年輕教師的講課方式、教學質(zhì)量、創(chuàng)新能力的評價參差不齊。
(六)課程設(shè)計缺乏創(chuàng)新不合實際，影響研究生課堂紀律的遵守。
一是課程設(shè)計中理論學習與實務學習的比例不協(xié)調(diào)?？菰锏睦碚撝v解令人乏味，而學生感興趣的實務性的、前沿性的方法和案例的講解較少。
二是課程設(shè)計中存在比較滯后、不合實際的因素。各研究所在“跨界學習”方面的嘗試不多，課程設(shè)計基本只涉及本專業(yè)，無法引起對于本專業(yè)知識比較熟悉的學生的學習興趣。
(七)課程考核方式簡單化，影響研究生對于課堂紀律的遵守。
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分同學認為當前的課程考核方式比較簡單，即使不按時上課也無妨，課程考核的虛化導致課堂紀律不佳。
(八)研究生的婚姻狀況、工作狀況等也影響到課堂紀律的遵守。
部分已婚同學，尤其是女同學受家庭、孩子的影響較大，容易出現(xiàn)遲到、早退和精力不集中的現(xiàn)象。部分全職工作的學生，由于工作單位請假難、工作任務繁重等原因，易發(fā)生課堂講解準備不充分、選擇性逃課等現(xiàn)象。
四、研究生課堂紀律的規(guī)范需要內(nèi)外聯(lián)動、多管齊下。
在網(wǎng)絡時代下，研究生課堂紀律的提高和改善不僅依賴于研究生、教師、學校和社會的協(xié)同合作和動態(tài)結(jié)合，更依賴于教育思維和教育理念的更新和進步。具體而言，可從以下四個方面入手：
(一)教育理念的轉(zhuǎn)化和更新。
1、治理理念的貫徹和運用。
網(wǎng)絡時代的研究生課堂紀律問題的解決必須將治理理念運用與高校和科研院所課堂紀律管理相結(jié)合。
要摒棄傳統(tǒng)方式，通過學校管理人員、教師、學生等主體間的協(xié)調(diào)和配合進而達到共治的目的，使紀律模式從他律逐漸向自律轉(zhuǎn)變，形成更加濃厚的學習氛圍。必須樹立全新的治理理念和協(xié)商意識，形成政府、社會、學校、教師和學生之間協(xié)商共治的動態(tài)平衡關(guān)系。
2、他律向自律的轉(zhuǎn)換。
應轉(zhuǎn)變思維，摒棄傳統(tǒng)的自上而下、外在強迫式的他律觀念，要以新穎的信息和實用的知識，以及多樣的課堂組織方式吸引學生，激發(fā)學生的主動性和積極性，幫助研究生建立起獨立、理性的自律精神。
(二)網(wǎng)絡時代研究生的角色轉(zhuǎn)換及定位。
1、研究生應樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀。
首先，學校應開展學風建設(shè)活動，增強學生對校園的認同感和歸屬感，樹立起正確的學習態(tài)度。
其次，教師除了傳授知識和文化，還應當幫助學生培養(yǎng)對課堂和學習的興趣，改變部分學生厭倦課堂、懈怠學習的態(tài)度。
再次，發(fā)揮榜樣同學的帶頭作用，開展學生間的合作式學習模式，經(jīng)常開展經(jīng)驗交流會、讀書會、興趣討論等各式各樣的學習活動。
2、提高信息搜集的能力，拓寬知識獲取的渠道，建立多元化學習的新模式。
應當充分利用互聯(lián)網(wǎng)便捷快速的優(yōu)勢。學校和老師應當鼓勵研究生借助網(wǎng)絡開拓學術(shù)視野、訓練學術(shù)思維，并通過改善院網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫等多種形式幫助學生更好的利用網(wǎng)絡進行學習。教師在這方面應成為學生的指導者和促進者，利用網(wǎng)絡豐富自己的學識和知識素養(yǎng)，并將好的信息獲取渠道傳遞給學生。
(三)學校管理制度的創(chuàng)新和改善。
1、創(chuàng)新培養(yǎng)模式，改善教學質(zhì)量。
可以在傳統(tǒng)的課程授課模式基礎(chǔ)上建立各領(lǐng)域研究中心，例如輿論監(jiān)測與分析研究中心、廉政研究中心、基層治理研究中心等，將研究生按照興趣分類編入各研究中心，協(xié)助中心老師參與各種學術(shù)活動，也逐步提升學生對學習的使命感和熱情，起到提高課堂授課質(zhì)量、改善紀律散漫現(xiàn)狀的作用。
2、靈活落實紀律管理制度，培養(yǎng)濃厚的學術(shù)氛圍。
首先，大部分研究生已有相關(guān)的專業(yè)背景，因而對授課老師有較高的要求。應該提高部分教師授課質(zhì)量。學校應建立教師考評和培訓機制，提升教師授課質(zhì)量。
其次，在課程設(shè)置之前，要適當聽取和采納學生的意見，平衡學生的興趣和需要以及教師的特長和時間。盡量減免老舊的、空洞的課程，增加課程的趣味性和實效性。
再次，課程時間安排應考慮到研究生群體的實際情況，學校課程時間安排可以適當集中，為學生提供方便，也避免出勤率低的問題。
(四)教師的角色轉(zhuǎn)變和素養(yǎng)提升。
1、教師應成為學生成長道路的指導者。
在網(wǎng)絡時代，作為教師，首先應當跟上時代步伐，使自己的各方面素質(zhì)能契合網(wǎng)絡時代的要求，不斷豐富在自己的知識儲備和學術(shù)素養(yǎng);其次，教師對于學生的自我成長和建構(gòu)應當扮演起指導者的角色，應當尊重和鼓勵學生多渠道、多途徑地汲取知識，并與學生形成協(xié)商互動、教學相長、共同進步的合作式學習模式。
2、重視青年教師的培養(yǎng)。
學校應發(fā)揮青年教師的獨特優(yōu)勢，不斷挖掘青年教師的潛力，并定期培訓青年教師的授課能力。鼓勵青年教師與學生合作開展課題等學術(shù)活動，使青年教師和學生在這個過程中相互進步，共同促進。
身處網(wǎng)絡時代的洪流中，社會結(jié)構(gòu)、行為方式正在發(fā)生深刻的變革。擔負著培養(yǎng)知識精英的研究生教育，也要順勢而為，與時前行。尤其在研究生課堂紀律方面，觀念的改變是基礎(chǔ)，技術(shù)的創(chuàng)新是關(guān)鍵，效果的提升是目標。學生與教師、學校與社會，各個主體要轉(zhuǎn)換自身角色、發(fā)揮內(nèi)在潛力，協(xié)調(diào)外部環(huán)境，共同推動研究生課堂紀律向更新穎、更靈活、更高效的方向發(fā)展和進步。
審計報告建議篇二
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。
建議：應加強基礎(chǔ)信息工作，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應商。
主要問題2：供應商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應商的復評過于簡單，主觀性較強。
建議：實地考察，深入了解供應商最新情況，建立并完善供應商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，讓公司與供應商之間永遠處于主導的地位。
審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進;。
主要問題1：符合公司的實際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購退回管理制度，明確責任人。
主要問題3：倉庫的收料報告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應采取針對性的措施加以改進。
主要問題4：不重視與供應商往來賬核對。
建議：建立應付賬款對賬制度。
審計結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應完善一系列采購管理制度。
供應部作為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的`運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務。
對回復的期盼。
在審計過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進展順利，審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的7天內(nèi)作出書面回復。
供應部的反應。
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強基礎(chǔ)信息方面工作，對物料采購信息的收集、保存和分析等細化管理。
2.我部對供應商評定均有進行實地考察，并對其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應可行性、供應成本、風險評估等進行了解和分析。(審計部意見：供應商的評定應該由質(zhì)管部門，供應部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅持所購物料符合“國家規(guī)定標準”為原則，從來沒有“因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應該簡單地認為誰“依賴”誰，誰“主導”誰。
(審計部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實際情況，進一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對于財務部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務。
審計報告建議篇三
實行責任追究，既是黨風廉政建設(shè)責任制的重要內(nèi)容，又是落實責任制的關(guān)鍵所在。實施好責任追究，當前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導干部，認為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀問題，追究主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導的連帶責任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認為某領(lǐng)導干部雖然構(gòu)成了失職錯誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應承擔的紀律責任。從而對責任追究案件視而不見，不組織力量進行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責任追究政策性強，量大，情況復雜，必須集中精力做大量細致的。而當前有些部門領(lǐng)導干部對黨風廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項任務分解細化，落實到各個領(lǐng)導班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責任追究制度。導致問題發(fā)生時各責任人相互推委，以致認為實施責任追究，費事勞神，搞不好自己還會陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔當改革開放的“絆腳石”的罵名，對應追究責任的領(lǐng)導干部網(wǎng)開一面；還有的認為實施責任追究得罪人，擔心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴、管理不力的領(lǐng)導干部害怕責任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風廉政建設(shè)責任制規(guī)定的人不敢追究責任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護短。
二、責任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實行黨風廉政建設(shè)責任制，必須堅持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導體制，這是多年反腐倡廉實踐經(jīng)驗的。但這一領(lǐng)導體制由于缺乏強制性的保障措施，在運行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負責，掛名不干事，推一推，動一動，甚至推而不動。造成實際上黨風廉政建設(shè)各項由紀檢監(jiān)察機關(guān)“獨家經(jīng)營”，導致責任追究的整體合力難以形成，影響整個責任制的落實。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實責任制追究中注重直接違紀者處分多，而追究領(lǐng)導責任或連帶責任少，特別是對集體負責、集體決定的事項，借口集體負責，而實際上誰都不負責，導致難以追究個人責任，嚴重影響了責任制的嚴肅性。
三是追究手段過于單一。責任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀律處分和追究刑事責任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實施責任追究全部由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責，各職能部門不能堅持誰司職誰負責追究，涉及幾個部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風廉政建設(shè)責任制行為的類型、程度采取相應追究手段，導致責任追究手段單一。
三、對策和建議。
責任追究是責任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應，保證黨風廉政建設(shè)責任制落到實處，收到實效。
一是堅決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認清黨風廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責任追究嚴肅認真，并能吸取教訓著力預防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔責任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進一步的改進。
二是要轉(zhuǎn)變作風，重點抓好責任追究。教育各級領(lǐng)導干部，充分認識嚴格實行責任追究，就能保證黨風廉政建設(shè)責任制這一長遠性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實，就能推動其他各項，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實際，制定“黨風廉政建設(shè)責任追究辦法”，對責任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進行制度的細化和配套化。把各項任務分解細化到每個班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負直接責任，誰負間接責任，誰負主要領(lǐng)導及重要領(lǐng)導責任等，都盡量細化，形成一套客觀、全面的責任認定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負責的責任網(wǎng)絡。
扎扎實實抓好責任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應當是落實責任追究的主體，并要明確各個主體追究職責。黨委政府領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部，各級黨委（黨組）既是責任承擔主體，又是責任追究主體，在責任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔責任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級黨政組織負責追究；屬組織處理的由組織、人事部門負責追究；屬紀律處分的由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責追究，超出以上責任追究主體職責范圍，屬人大選舉任命的干部應作罷免處理的，應由人大常委會負責追究；對違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導干部的刑事責任，真正的改變過去紀檢監(jiān)察機關(guān)唱“獨角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責任明確、定性準確。要認識到量化處理的標準，掌握處理的尺度，是保證責任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當一個地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責任，但要劃清直接責任與間接責任，主要責任和重要責任，集體責任與個人責任的界限。在強調(diào)“一把手”負總責的同時，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負責，而不追究個人責任。另外還需進一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動于衷，百般袒護，都要準確予以確認，本著實事求是的原則進行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對待，這樣才能使責任追究客觀、公正、準確，才能真正維護責任制追究的嚴肅性，起到既教育責任者本人，又教育其他責任者的作用。
六是要強化責任追究手段。在追究主體、責任主體、責任界限相繼明確的情況下，責任追究手段也要相應多樣化。要綜合運用批評教育、警示告誡、組織處理、紀律處分、法律制裁和經(jīng)濟懲罰多種手段實施責任追究。實施責任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴、寬嚴適度的原則，嚴格劃清責任界限，分清集體責任與個人責任，主要領(lǐng)導責任和非主要領(lǐng)導責任，直接責任和間接責任；嚴格區(qū)別違反黨風廉政建設(shè)責任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應的追究手段進行責任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實情況，重點突出組織處理手段。在實施責任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導干部主要不是因為自己觸犯黨紀國法，而是因為管理不善或分管部門和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導致受到責任追究。在這種情況下，對被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進責任制落實，對其他領(lǐng)導干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時間上比紀律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護和促進干部成長地角度看，也不宜一味采取紀律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對凡是應當受到責任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔主體的職責范圍和規(guī)定程序落實到位，必要時，還要采取“陽光行為”，對一部分典型案例進行公開處理，擴大社會效應，發(fā)揮追究作用。
審計報告建議篇四
一、引言。
在新課標下，高中物理教學理念需要進一步進行改革，不斷提升教學模式和教學方法，并且受到了一定的教學成果，進一步實現(xiàn)了教師和學生共同成長。正向一些人說的。物理學科和其他學科相比較，有著內(nèi)容多，比較繁瑣以及需要進行反復思考等特點。在整個學習過程中，高中生往往容易出現(xiàn)厭煩心理。長期下去就會讓學生對物理學科出現(xiàn)厭煩和畏懼的心理。我們?nèi)菀卓闯?，許多國際物理諾貝爾獲獎者大多數(shù)是外國人，中國人非常少。造成這種問題的主要原因就是我國對這門學科還缺乏重視，學生思維以及學習興趣不能夠充分的調(diào)動起開。為了更好的解決高中物理教學內(nèi)帶來的問題。此次研究了高中物理學習的幾個方面的因素，力求通過此次研究進一步提高高中物理教學的質(zhì)量。
二、高中物理教學中存在的問題。
（一）和現(xiàn)實生活及社會發(fā)展相違背。
物理知識來源于生活，物理與生活之間呈現(xiàn)出密不可分的聯(lián)系。生活中很多現(xiàn)象可以借助物理知識進行解釋，學生也能夠借助生活中的各類現(xiàn)象，靈活學習與靈活記憶物理知識，將抽象的物理知識變得更加直觀、具體，有助于學生物理學習興趣的培養(yǎng)。
但是當前高中物理教學活動中，很多教師卻忽視了生活與物理知識的密切聯(lián)系，僅僅指導學生結(jié)合課本內(nèi)容進行學習，沒有適當基于物理知識進行生活元素的引入與知識的拓展，難以使學生真正感受到物理學習的樂趣與物理學習的價值。
（二）實驗教學需要改善，學生動手能力不足。
傳統(tǒng)物理教學的課堂上，教師重點以講解物理知識為主，例題、習題為輔，學生在學習中往往是一知半解，對知識并不能真正掌握。此時，我們可以借助實驗進行輔助對物理現(xiàn)象進行解釋。生活中有很多發(fā)明都是來源于生活的，例如電燈泡、電話、蒸汽機等等，在多次的反復實驗和失敗后最終獲得成功，這也說明了物理學習與實驗教學相輔相成，密切相關(guān)。
（三）忽視科學思維方式培養(yǎng)，人文教育欠缺。
應試教育依舊是我國教育制度的主要內(nèi)容，學生學習的終極目標是考試中獲得高分，這也成為了教師在物理教學中把學生分成好學生、壞學生的主要依據(jù)。新課程教學理念要求我們改善傳統(tǒng)的教學理念，在物理教學中不斷滲人人文教育，物理教學的重點轉(zhuǎn)向?qū)W生思維能力的培養(yǎng)。換句話說，學生的物理學習離不開實際，脫離實際很難激發(fā)學生的學習興趣。
（四）科學思維方式的熏陶不足。
教師在教育教學過程中要關(guān)注和滲透學生思維能力的培養(yǎng)，很多教師由于經(jīng)驗、條件等多方面因素的影響，并不能像資深的物理教師一樣把物理課講得精彩并充滿興趣，這往往導致學生對物理的研究和探索興趣不高，學生思維能力的培養(yǎng)和提高變得不到保障。
（五）利用多種多樣的教學方式，加大學習興趣的培養(yǎng)。
物理學科并不是我們所想的那么枯燥乏味，一旦學進去就會發(fā)現(xiàn)物理世界的魅力，轉(zhuǎn)變學生的學習興趣就成為教育教學的重要內(nèi)容之一。新課標強調(diào)師生之間的關(guān)系是良好和諧的師生關(guān)系，教師是課堂的引導者，把教學的基本內(nèi)容傳授給學生的基礎(chǔ)上，鼓勵學生積極參與到教學活動中，成為學習和教學的主體，充分調(diào)動學生的積極性和主觀能動性。教師的教學手段和模式也要不斷更新，用先進的教學理念武裝教學，最大限度的提高教學效果。
三、高中物理教學中存在問題的應對策略。
就目前高中物理教學中存在的問題中亞待解決的是提高學生的學習興趣和學習效率，改善教學中的傳統(tǒng)模式。下面就面臨的主要問題提出一些建議。
（一）貼近生活，緊跟社會發(fā)展需求。
傳統(tǒng)教學中使用的教材與實際生活聯(lián)系較少，學生們在學習過程中會感覺到學習是枯燥的，對公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含義，學生獲得的知識體系并不完善。教學導人是課堂教學的一個重要環(huán)節(jié)，直接影響著課程的整體效果，合理的導人不僅能夠激發(fā)學生的學習積極性，還能夠起到潛移默化的作用，在課堂上達到事半功倍的作用。
（二）加強實驗教學，提升學生的動手能力。
物理是培養(yǎng)學生思維方式的重要學科，在高中物理教學活動中，教師需要加強對學生思維的培養(yǎng)，關(guān)注學生學習過程中的思維發(fā)展。教師可以通過實驗教學的方式，使學生能夠通過物理實驗，在深入探究物理奧秘的同時，形成一定的物理思維能力。比如，指導學生學習《摩擦力》這一項內(nèi)容中，教師則可以采用實驗教學的方式，將2名學生劃分為一個小組。學生之間需要分工明確，在試驗中探究摩擦力的特點。例如教師可以為學生布置“自主設(shè)計摩擦力實驗”的'任務，學生需要基于實際的學習情況以及對摩擦力的理解情況，設(shè)計有關(guān)的物理實驗。這種實驗教學指導方式能夠展現(xiàn)出學生相關(guān)知識的學習情況，同時也能夠彰顯出學生獨特的思維模式與創(chuàng)新思維，對學生多元智能的發(fā)展能夠產(chǎn)生積極的影響。
（三）將人文教育滲透教學當中。
物理教學不僅僅是把物理知識傳授給學生，更多的是讓學生了解物理思想以及發(fā)展的歷史過程、形成規(guī)律、發(fā)展現(xiàn)象等等。學生獲取的不僅僅是教學成果，還有過程中獲取的經(jīng)驗。每個物理知識的產(chǎn)生和發(fā)展都有一個特定的文化背景，物理教學中應該重視該環(huán)節(jié)。
（四）注重科學思維方式的培養(yǎng)。
物理不僅僅是一門學科，更是一門培養(yǎng)人思維方式的重要學科。社會的發(fā)展離不開科學的發(fā)展，而思維方式是推動科學發(fā)展的關(guān)鍵因素。高中時期是學生思維形成和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，教師在物理教學中要注重對學生思維的培養(yǎng)。
（五）利用先進的教育技術(shù)使物理課堂更加生動。
科學技術(shù)的發(fā)展為物理課堂帶來豐富的教學手段，其中使用效果較好、普遍性較強的是多媒體教學。多媒體教學可以把抽象的物理模型展示出來，甚至可以利用動態(tài)的視頻以及模擬軟件等表現(xiàn)出精確的模型，讓學生更加直觀、生動的獲取物理知識，形成直觀的知識體系，激發(fā)學生的學習興趣。新課程要求我們在物理教學過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高學生的綜合能力和學習能力。
【參考文獻】。
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審計報告建議篇五
在現(xiàn)代國家，人民與國家的基本關(guān)系就是稅收關(guān)系。稅收牽涉到人民的基本財產(chǎn)權(quán)與自由權(quán)，不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關(guān)于稅收立憲的條款，近代資產(chǎn)階級的憲政實踐則是直接從稅收立憲開始的。我國自確立社會主義市場經(jīng)濟體制以來，稅收在社會經(jīng)濟和人們?nèi)粘Ｉ钪械淖饔迷絹碓街匾?，稅收與人民的基本財產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)的關(guān)系也日益密切，國家與公民個人和企業(yè)之間的關(guān)系逐漸朝著稅收關(guān)系的方向發(fā)展。
依法治國，建設(shè)社會主義法治國家作為我國現(xiàn)代化建設(shè)的目標之一已經(jīng)寫入憲法，而稅收法治無疑是法治國家建設(shè)的重要一環(huán)。稅收立憲不僅是稅收法治的根本前提，而且是近代法治和憲政的開端與標志。世界各國無一不將稅收立憲作為本國邁向法治國家和憲政國家的第一步重大舉措。我國在法治國家和憲政國家建設(shè)取得一系列重大成果之后，更應該及時進行稅收立憲，以進一步推動我國的法治國家和憲政國家建設(shè)。
二、我國現(xiàn)行憲法關(guān)于稅收立憲規(guī)定的缺陷。
目前我國憲法關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。從稅收立憲的起源及其本質(zhì)來講，稅收立憲重在規(guī)范國家征稅權(quán)、保護人民的基本財產(chǎn)權(quán)和自由權(quán)，而我國憲法的這一條規(guī)定顯然是從維護國家權(quán)利、保證人民履行義務的角度出發(fā)的，很難說我國已經(jīng)進行了稅收立憲。
通過考察世界各國憲法可以發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)規(guī)定稅收法定原則的國家，同時也規(guī)定了類似我國憲法中的人民的納稅義務。因此不宜把規(guī)定人民基本納稅義務的條款解釋為規(guī)定國家依法征稅義務的條款。
我國的《立法法》雖然在某種程度上涉及到了稅收法定原則，但這并非稅收立憲，而且其并非是從國家與人民基本關(guān)系的角度來規(guī)定的，考察世界其他國家也并無這種稅收立憲之先例，因此，《立法法》的規(guī)定無法代替稅收立憲的作用。
我國憲法關(guān)于稅收立憲的缺失導致了我國稅法領(lǐng)域行政法規(guī)占主導，而法律占次要地位的局面，這一立法現(xiàn)狀在世界各國都是罕見的。在我國加入wto、融入世界經(jīng)濟一體化的時代潮流之時，大力加強稅法領(lǐng)域的法治建設(shè)勢在必行。
稅收法定原則，是人民民主和法治原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權(quán)、維護國家利益和社會公益舉足輕重。在我們這樣一個人民民主專政的社會主義國家，在憲法中缺失這樣一條重要的規(guī)范，不能不說是我國憲法的一個重大缺陷?？v觀世界各國憲法，像我國憲法僅規(guī)定人民的納稅義務，卻沒有規(guī)定國家征稅權(quán)行使的也不多見。因此，為提高我國憲法在世界上的形象，稅收立憲也是勢在必行。
三、稅收立憲事項及形式的確定。
稅收立憲的第一步是確定哪些稅收事項入憲。考察世界各國稅收立憲的制度，稅收法定原則是稅收立憲的首選事項，是稅收立憲的基本標志。稅收法定原則的基本含義是：基本稅收要素必須由法律予以確定。至于哪些要素屬于稅收基本要素，世界各國憲法規(guī)定不一，但稅收種類和稅率是大多數(shù)稅收立憲國家所規(guī)定的稅收基本要素。另外，關(guān)于稅收的減免也是較多國家所規(guī)定的稅收基本要素之一。如韓國憲法（1987年）第59條規(guī)定：“稅收的種類和稅率，由法律規(guī)定?！泵佤敼埠蛧鴳椃ǎ?979年）第139條規(guī)定：“稅捐的設(shè)立、修改或取消，免稅和其他稅收方面好處的給予只能根據(jù)專門法律進行?！?BR> 稅收立憲的第二個基本事項是稅收公平原則。稅收公平原則的基本含義是：稅收必須根據(jù)每個人的稅收負擔能力由全體納稅人公平負擔。如意大利憲法（1948年）第53條規(guī)定：“所有人均須根據(jù)其納稅能力，負擔公共開支?！?BR> 稅收立憲的第三個基本事項是征稅權(quán)的劃分，即中央政府和地方政府在征稅方面權(quán)力的劃分。幾乎所有實行聯(lián)邦制的國家憲法中均有關(guān)于聯(lián)邦與地方稅收權(quán)限劃分的條款，如馬來西亞、奧地利、俄羅斯、南斯拉夫、美國、加拿大等，其它實行地方自治的國家的憲法一般也有關(guān)于中央與自治地方稅收權(quán)限劃分的條款，如日本等。
稅收立憲的第二步是確定立憲的方式，考察世界各國憲法，稅收立憲的基本形式有兩個：一是分散式，即分散在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定；二是分散加集中式，即既在憲法的不同章節(jié)中予以規(guī)定，又由專門的財政章節(jié)予以規(guī)定。進行稅收立憲的國家中，60%采用的是第二種方式，即在公民基本權(quán)利義務一章規(guī)定公民的納稅義務，然后用專門的財政章節(jié)來進行稅收立憲。
根據(jù)我國憲法的實際情況，筆者建議，關(guān)于稅收立憲的內(nèi)容可以首先考慮稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收立憲的`基本標志，沒有這一條，不能算真正的稅收立憲。公平是稅收合理性的基礎(chǔ)，世界各國稅法無不強調(diào)公平原則。公平問題是近年來我國社會的一個熱點問題，隨著社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進，公平與效率二者的對比關(guān)系也將逐漸發(fā)生變化，在稅收立憲中首先規(guī)定稅收公平原則也具有示范作用。
關(guān)于稅收立憲的形式，根據(jù)我國憲法目前的結(jié)構(gòu)，一步實現(xiàn)以專門的財政章節(jié)形式進行稅收立憲還很困難，而且專門的財政章節(jié)所實現(xiàn)的目標是財政立憲，而我國目前尚不具備財政立憲的現(xiàn)實可能性，因此，可以首先考慮采用分散立法的形式。在第二章“公民的基本權(quán)利和義務”中規(guī)定公民的納稅義務，具體表述可以不變，世界大多數(shù)國家關(guān)于公民納稅義務的規(guī)定與我國的基本相同。在第三章國家機構(gòu)“的第一節(jié)”全國人民代表大會“中增加全國人大及其常委會制定稅法的專屬權(quán)力，實現(xiàn)稅收法定原則和公平原則入憲?？紤]全國人大和全國人大常委會在立法權(quán)劃分上的現(xiàn)實情況，可以規(guī)定全國人大和全國人大常委會均有稅收立法權(quán)，但基本的稅收制度應由全國人大確定。在條件成熟時，應考慮設(shè)置專門的財政章節(jié)，最終實現(xiàn)財政立憲。
北京大學法學院?劉劍文。
審計報告建議篇六
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會經(jīng)濟生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺法權(quán)益受到侵害。從維護職工的合法權(quán)益^手，在理論與實踐的結(jié)臺上，比較全面地論述了我國勞動法實施中存在的問題及對策。
6年前發(fā)布實施的《勞動法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動法制建設(shè)的重要里程碑?！秳趧臃ā返膶嵤?，對建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的市場就業(yè)機制、勞動關(guān)系穩(wěn)定、勞動保障體系，特別是保障勞動者的合法權(quán)益，維護改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進作用。
但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，《勞動法》在實施中存在的問題，尤其是在保護勞動者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動法》實施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標，是從宏觀經(jīng)濟管理的角度提出來的。脫困的辦法應當遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，綜合運用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機制不活所造成的嚴重困難。但在實踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達減員分流指標，層層簽訂“目標責任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動宣傳機器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動者在勞動關(guān)系中的弱者地位進一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動法》第27條關(guān)于經(jīng)濟性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難，確需裁減人員的，應當提前三十日向工會或全體職工說明情況，聽取工會或職工的意見，經(jīng)向勞動行政部門報告后，可以裁減人員”?？梢娖髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難是經(jīng)濟性裁員的兩個前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴重困難”，《勞動法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標準。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動行政部門報告后”而不是經(jīng)其批準，這就為企業(yè)進行所謂的經(jīng)濟性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵，經(jīng)濟性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動合同制度的實施不夠規(guī)范。
1、事實勞動關(guān)系得不到勞動法的調(diào)整。事實勞動關(guān)系是指勞動關(guān)系當事人雙方在建立勞動關(guān)系時，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動合同，但雙方在實際上仍然存在勞動權(quán)利義務關(guān)系。我國《勞動法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動關(guān)系應當訂立勞動合同”，“勞動合同應當以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實勞動關(guān)系的概念，在法律上的一個原因是，我國《勞動法》只允許訂立書面勞動合同，而不是口頭的形式。事實勞動關(guān)系的形成主要有以下幾個原因：一些企業(yè)對依法建立勞動關(guān)系的形式要件不夠重視，對所招人員遲遲不訂立勞動合同;有的個體、私營企業(yè)為了減少各種社會保險費用支出.非法雇工，不簽訂勞動合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動合同。在事實勞動關(guān)系中，勞動者雖然與用人單位存在勞動權(quán)利義務關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動合同缺乏平等協(xié)商機制。勞動合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種?！皡f(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動合同履行的任何階段，我國《勞動法》對“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動者和工會分別簽訂了個人勞動合同和集體勞動合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動合同的主體應包括企業(yè)、勞動者和工會代表，企業(yè)內(nèi)部至少應建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會，職工與工會三重協(xié)商制度，但實踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機制尚不完善，本應“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認認真真地發(fā)表征求職代會或工會的意見、上報裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實際上是企業(yè)把自己的意志強加給勞動者，逼著勞動者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動合同的特點看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實踐中，一些企業(yè)的勞動合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標準。從勞動紀律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動者違反勞動紀律的，企業(yè)可以解除勞動合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動法》第25條第2款中“嚴重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎懲制度》提交職代會或職工大會討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動合同時約定：“如違反《職工獎懲制度》某條某款規(guī)定時，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個月內(nèi)累計三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動者維護自身的合法權(quán)益。從勞動保護和勞動條件看，達不到法定標準的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴重。
審計報告建議篇七
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個重點話題。但是，在建筑裝修施工的過程當中，經(jīng)常會出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強管理，實施全方位以及全過程的有效地控制，并且應該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計報告建議篇八
實行責任追究，既是黨風廉政建設(shè)責任制的重要內(nèi)容，又是落實責任制的關(guān)鍵所在。實施好責任追究，當前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導干部，認為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀問題，追究主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導的連帶責任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認為某領(lǐng)導干部雖然構(gòu)成了失職錯誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應承擔的紀律責任。從而對責任追究案件視而不見，不組織力量進行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責任追究政策性強，工作量大，情況復雜，必須集中精力做大量細致的工作。而當前有些部門領(lǐng)導干部對黨風廉政建設(shè)沒有提上平常工作的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體工作，不把各項任務分解細化，落實到各個領(lǐng)導班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責任追究制度。導致問題發(fā)生時各責任人相互推委，以致認為實施責任追究，費事勞神，搞不好自己還會陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職工作，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔當改革開放的“絆腳石”的罵名，對應追究責任的領(lǐng)導干部網(wǎng)開一面；還有的認為實施責任追究得罪人，擔心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴、管理不力的領(lǐng)導干部害怕責任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風廉政建設(shè)責任制規(guī)定的人不敢追究責任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護短。
二、責任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實行黨風廉政建設(shè)責任制，必須堅持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的`支持和參與”的領(lǐng)導體制，這是多年反腐倡廉實踐經(jīng)驗的總結(jié)。但這一領(lǐng)導體制由于缺乏強制性的保障措施，在運行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負責，掛名不干事，工作推一推，動一動，甚至推而不動。造成實際上黨風廉政建設(shè)各項工作由紀檢監(jiān)察機關(guān)“獨家經(jīng)營”，導致責任追究的整體合力難以形成，影響整個責任制的落實。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實責任制追究中注重直接違紀者處分多，而追究領(lǐng)導責任或連帶責任少，特別是對集體負責、集體決定的事項，借口集體負責，而實際上誰都不負責，導致難以追究個人責任，嚴重影響了責任制的嚴肅性。
三是追究手段過于單一。責任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀律處分和追究刑事責任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實施責任追究全部由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責，各職能部門不能堅持誰司職誰負責追究，涉及幾個部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風廉政建設(shè)責任制行為的類型、程度采取相應追究手段，導致責任追究手段單一。
三、對策和建議。
責任追究是責任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責任制的重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應，保證黨風廉政建設(shè)責任制落到實處，收到實效。
一是堅決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認清黨風廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責任追究嚴肅認真，并能吸取教訓著力預防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔責任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于工作進一步的改進。
二是要轉(zhuǎn)變作風，重點抓好責任追究。教育各級領(lǐng)導干部，充分認識嚴格實行責任追究，就能保證黨風廉政建設(shè)責任制這一長遠性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實，就能推動其他各項工作，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實際，制定“黨風廉政建設(shè)責任追究辦法”，對責任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進行制度的細化和配套化。把各項任務分解細化到每個班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負直接責任，誰負間接責任，誰負主要領(lǐng)導及重要領(lǐng)導責任等，都盡量細化，形成一套客觀、全面的責任認定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負責的責任網(wǎng)絡。
審計報告建議篇九
許多學生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時遭遇麻煩,不能得分.筆者認為主要是學生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導致對詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計報告建議篇十
基于目前會計信息嚴重失真的狀況，我國民間審計的總目標逐步向以查錯揭弊與驗證報表公允性并重方向發(fā)展。但現(xiàn)行的標準審計報告格式和內(nèi)容有所滯后，未能與審計目標的發(fā)展要求保持一致。
1.范圍段包括的內(nèi)容雖多但未對重點問題進行充分的敘述。我國現(xiàn)行的標準審計報告中，范圍段要求說明所審的會計報表、主管部門與審計人員的責任、審計依據(jù)及實施的審計工作。一方面，范圍段包括的內(nèi)容過多，不便于報告使用者進行閱讀以清晰掌握相關(guān)內(nèi)容；另一方面，對實施的審計工作和審計依據(jù)的說明過于簡單，缺乏說服力。對所實施的審計工作僅說明實施抽查會計記錄是不充分的，抽查會計記錄只是實施的審計工作的基礎(chǔ)部分而不是主要部分，社會公眾并不了解審計工作的過程，而且“我們認為必要的審計程序”可能引起報告使用者的誤解。站在報告使用者的角度上來講，在對審計人員的職業(yè)能力缺乏充分了解的情況下，這種措辭不能使其對審計人員的工作產(chǎn)生足夠的信任。
2.審計意見的內(nèi)容不夠充分，不適應審計目標發(fā)展的要求。我國《獨立審計準則第7號—審計報告》中僅要求在審計報告意見段說明被審計報表的合法性、公允性和一貫性，從審計目標發(fā)展的角度來看這是不充分的。雖然從注冊會計師的角度考慮，為盡量減少承擔法律責任的風險而回避使用一些措辭，但從審計發(fā)展歷史和維護社會公眾利益的角度來看，查錯揭弊目標是不應放棄的。特別是我國現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)制度尚不完善，內(nèi)部控制不夠健全，審計人員不能僅僅依靠被審計單位的內(nèi)部控制對被審計報表的公允性發(fā)表審計意見。
3.注冊會計師面臨的法律責任問題非常嚴重。注冊會計師法律責任是指注冊會計師因違約、過失、或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失依法承擔的行政責任、民事責任、刑事責任。如果注冊會計師出具的審計報告沒能充分反映被審計單位會計資料中存在的重大錯報或漏報，隨著時間的推移，這種錯報或漏報逐步暴露出來并造成不同程度的影響時，注冊會計師會為此承擔責任。而反過來，如果注冊會計師出具的審計報告夸大了被審計單位會計資料中存在的錯報或漏報，注冊會計師同樣也應該承擔責任。
1.客觀原因分析。
首先，公眾對會計責任和審計責任界定不清。會計責任是指被審計單位必須承擔的建立健全內(nèi)部控制，保護資產(chǎn)的'安全、完整，保護會計資料的真實、合法、完整的義務；審計責任是指注冊會計師必須按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。注冊會計師只應對審計報告的真實性、合法性負責，不應承擔被審計單位的會計責任。而公眾往往對會計責任和審計責任區(qū)分不清，一旦出現(xiàn)問題，傾向于將所有的責任都歸結(jié)為審計責任。其次，被審計單位法人治理結(jié)構(gòu)不合理。在我國的股份公司中，股東大會、董事會不能真正起到對公司經(jīng)營管理層應有的控制作用，很多公司經(jīng)理本身就是董事長或董事會重要成員，來自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營者事實上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會形同虛設(shè)。在這種治理結(jié)構(gòu)下，經(jīng)營者既是被審計人，又是審計的實際委托人。在審計交易中，經(jīng)營者決定著會計師事務所的聘用、續(xù)聘、收費等事項，會計師事務所明顯處于被動地位，難免造成注冊會計師屈從于管理部門的壓力，導致出具不真實證明材料的情況發(fā)生。再次，現(xiàn)代審計本身存在一定的缺陷。我國的審計方法體系是建立在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上的，獨立審計準則強調(diào)的也是制度基礎(chǔ)審計模式，并沒有把降低和控制審計風險貫穿于審計的全過程。而我國注冊會計師審計剛剛起步，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗十分有限，再加上復雜的經(jīng)濟環(huán)境，注冊會計師很難做到主觀結(jié)論與客觀事實完全相符。
2.主觀原因。
一是被審計單位存在錯誤、舞弊與違法行為。二是會計師事務所受到經(jīng)濟利益的驅(qū)動。一些會計師事務所為了眼前的生存與發(fā)展，不得不降低審計工作的要求來完成法定業(yè)務，或者為片面追求創(chuàng)收而迎合被審計單位的不合法要求。三是注冊會計師的職業(yè)道德低下。某些注冊會計師在工作中缺乏應有的敬業(yè)精神和職業(yè)謹慎，不能嚴格按專業(yè)標準的要求執(zhí)行業(yè)務、出具報告；或是在工作中違反《業(yè)務約定書》，泄露被審計單位的商業(yè)秘密；更有甚者公然違背獨立、客觀、公正的原則，與被審計單位管理部門相互勾結(jié)，出具不真實的審計報告。
1.對我國現(xiàn)行標準審計報告進行修正。
首先，在審計報告要素中增加引言段。引言段主要說明所審的會計報表及管理部門與審計人員各自的責任，這樣將原范圍段一分為二，新的范圍段將對相關(guān)內(nèi)容進行更充分的說明，審計報告也由二段式轉(zhuǎn)變?yōu)槿问剑瓜嚓P(guān)內(nèi)容更為清楚明晰，便于審計報告使用者閱讀和理解。
其次，修訂范圍段相關(guān)內(nèi)容。在增加了引言段后，范圍段將主要包括對審計依據(jù)及所實施的審計工作的說明。對于審計依據(jù)的敘述除了應說明審計工作所依據(jù)的準則外，還應簡要說明準則的基本要求，特別應突出說明準則對合理保證發(fā)現(xiàn)被審計報表的重大錯誤的要求。這樣既可以增強社會公眾對審計報告的信任度，也從側(cè)面明確了查錯揭弊的審計目標。對于所實施的審計工作除了說明抽查會計記錄外，還需說明審核相關(guān)證據(jù)、評價報表的表述等內(nèi)容，將“我們認為必要的審計程序”修改為“我們的審計工作為我們發(fā)表審計意見提供了合理的基礎(chǔ)”。這樣使社會公眾對于實施的審計工作有了更具體的了解，有利于與公眾的溝通，盡量減少審計期望差的影響，增強審計報告的信服力。
再次，修訂意見段相關(guān)內(nèi)容。筆者認為，我國現(xiàn)行審計報告準則要求注冊會計師在意見段中就被審計報表的合法性、公允性和一貫性發(fā)表審計意見，而由于現(xiàn)階段我國的相關(guān)審計法律法規(guī)尚不健全，僅要求注冊會計師對被審計報表的合法性發(fā)表意見是無法保證審計報告使用者據(jù)之做出正確合理的決策的，應要求注冊會計師在發(fā)表審計意見時予以明確說明。同時，因為一貫性是會計準則的要求，應包括在合法性中，只要被審計單位主管部門在報表附注中對會計政策的變更及其影響進行了必要說明，不符合一貫性也應是允許的，因而建議應在意見段中刪除對一貫性發(fā)表的審計意見。
2.完善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
首先，協(xié)調(diào)有關(guān)法律之間的矛盾。注冊會計師行業(yè)出于行業(yè)自身利益和發(fā)展的需要，應積極主動地設(shè)法解決不同法律之間的矛盾問題。財政部應當就注冊會計師法律責任問題積極與有關(guān)司法部門進行協(xié)調(diào)，以保護注冊會計行業(yè)的合法權(quán)益，同時應補充完善《注冊會計師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護注冊會計師權(quán)益的條款，在法律責任對象、責任范圍和責任程度等方面給予明確規(guī)定，從而保證注冊會計師免受無謂訴訟的干擾。
其次，確定《獨立審計準則》在司法實踐中的地位?！丢毩徲嫓蕜t》是依據(jù)《注冊會計師法》制定的、由財政部頒布實施的屬于行政法規(guī)范疇、具有一定的法律效力的判斷注冊會計師執(zhí)業(yè)行為是否存在過失的唯一技術(shù)依據(jù)。特別是其中的會計責任與審計責任、公允性、合理性等概念的闡述對于理解注冊會計師的法律責任至關(guān)重要。應該借鑒西方注冊會計師行業(yè)發(fā)展的有益經(jīng)驗，逐漸使《獨立審計準則》成為法庭判定注冊會計師法律責任的重要依據(jù)。
再次，改進審計委托和審計收費的方式。最主要的是貫徹“誰委托，誰付費”的原則，向最需要審計鑒證資料的機構(gòu)和組織收取審計費用，最大限度地保持注冊會計師審計的獨立性。從公司治理角度出發(fā)，通過審計委員會溝通注冊會計師與被審計單位主管部門之間的分歧和沖突，注冊會計師獨立審計并向董事會和股東大會報告，不僅有利于完善我國公司法人治理結(jié)構(gòu)，更有助于注冊會計師社會審計的實施。
審計報告建議篇十一
概括起來說，審計報告有三個方面的作用：
(一)說明審計結(jié)果和審計結(jié)論。審計組織對被審計單位進行審計之后，應該形成審計結(jié)果或者審計意見和審計結(jié)論。審計報告就是表達審計工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會就提出，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區(qū)別，審計報告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計的范圍、期間;審計是依據(jù)審計準則進行的;審計是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對審計結(jié)果和建議進行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計報告提出了審計的結(jié)果和建議，審計組織可以據(jù)此對審計結(jié)果和建議的落實情況進行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會公開的審計報告，客觀上將審計組織的審計工作置于公眾監(jiān)督之下。審計報告的讀者可以根據(jù)審計報告評判審計工作的質(zhì)量，同時以審計報告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計有雙重職能，一方面，效益審計提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計組織對上述兩個職能的側(cè)重點不同，但不可否認，效益審計與常規(guī)的財務審計相比，有其自身的特點。比如，效益審計運用財務和非財務數(shù)據(jù)去評價資源管理中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而不是僅僅對財務狀況和對規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計要對政府部門是否達到了權(quán)力機關(guān)制定的目標要求進行評論;效益審計要對政府部門提高經(jīng)濟性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計不同的是，我國審計機關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機關(guān)。審計機關(guān)開展的審計監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當前，被審計事項中還存在不少違法違規(guī)問題，社會對審計機關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計機關(guān)在開展的任何審計工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計和開展其他審計業(yè)務一樣，審計人員在審計過程中要對違法違規(guī)問題始終保持應有的職業(yè)謹慎，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進行處理：需要進行處理處罰的，通過下達審計決定進行處理處罰;需要移送司法機關(guān)追究法律責任的，就移送司法機關(guān)追究法律責任。
(三)我國有關(guān)國家審計準則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計報告的國家審計準則有《國家審計基本準則》、《審計機關(guān)報告編審準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》。其中《國家審計基本準則》和《審計機關(guān)報告編審準則》對審計報告的編審程序、內(nèi)容和格式進行了明確規(guī)定。《審計機關(guān)審計事項評價準則》還規(guī)定了“對效益性的評價，審計機關(guān)應當首先就被審計單位經(jīng)濟活動所產(chǎn)生效益的實際情況作出說明，同時應當揭示與有關(guān)評價標準進行對照的結(jié)果。……評價時應當對有關(guān)評價標準的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對審計報告的格式進行了重新規(guī)定，但對基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計在探索效益審計實踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗。他們的審計準則或者效益審計手冊中都對效益審計報告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計報告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計署效益審計手冊中提出，效益審計報告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計是按照審計準則的要求做的，在實施審計過程中，實施了審計師認為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報告中應指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對審計范圍和目標的描述，以及受到的限制;(4)審計評價標準的確定;(5)表達審計師的意見。效益審計報告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計總署版的政府審計準則對績效審計報告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計報告應該包括審計的目標、范圍和重點;審計的結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對政府審計準則遵循情況的說明;負責官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明?！?BR> 通過這些國家效益審計報告的框架要求以及一些效益審計報告的實例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計的效益審計報告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計的范圍、目標;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計報告的第一道門。一般來說，效益審計報告都不會很短，考慮到審計報告讀者的需求不同，有必要在審計報告的前面專門編寫一份報告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計報告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計事項的背景。
包括被審計事項或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對被審計事項有一個清晰的理解。
審計報告建議篇十二
摘要：本文以q公司為例，對公司采購管理現(xiàn)狀進行分析，并搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，從采購流程、采購時間、采購組織和采購管理信息系統(tǒng)幾個方面識別q公司現(xiàn)存問題。隨后給出相應對策，使之達到降低采購成本，提高采購效率的目的。
關(guān)鍵詞：采購；采購管理；采購流程。
一、q公司采購管理現(xiàn)狀及問題分析。
q公司目前的采購方案是零部件外購。這是由企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃、預備供應源潛力、總成本、內(nèi)部制造優(yōu)勢以及核心競爭力所決定的。
1.采購流程。
通過對其采購數(shù)據(jù)的整理分析，發(fā)現(xiàn)q公司現(xiàn)有的一些問題：采購流程中具體操作規(guī)范不明晰；反應時間略長；采購流程有待進一步細化。
2.采購組織。
此前，q公司是按照地域區(qū)分公司，根據(jù)工廠，設(shè)置部門，制造、貨物供應和貨物調(diào)整部門等均為單獨分散的部門，部分的分散造成了人員冗余，運營成本高。q公司削減冗余，機構(gòu)重組，簡化運營勢在必行。
3.采購管理信息系統(tǒng)。
q公司利用sap軟件進行訂單的下達、處理。利用自行開發(fā)的srm（供應鏈關(guān)系管理）系統(tǒng)進行訂單的'確認和管理，其訂單管理內(nèi)容包括新訂單確認、訂單查詢、修改等?，F(xiàn)有的系統(tǒng)并沒有做到信息的無縫連接，而且與供應商的信息溝通不能及時反映到系統(tǒng)中來，有待于進一步優(yōu)化。
二、q公司采購管理對策建議。
1.采購流程細化。
針對q公司現(xiàn)有的采購流程，對相關(guān)的實施細節(jié)進行公司采購管理中存在的問題分析及對策建議規(guī)范，列出切實的操作細則。
審計報告建議篇十三
管理建議書與審計意見是同一審計委托形成的意見，具有直接的相互作用關(guān)系;但是，兩者又具有一些明顯得區(qū)別，主要包括：
1、對象不同。管理建議書與審計意見是同一審計委托項目的不同成果。管理建議是針對審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的;審計的對象是被審計單位的會計報表，由此而形成的審計意見是針對會計報表提出的。
2、責任不同。注冊會計師在會計報表審計后就內(nèi)部控制缺陷向被審計單位管理當局提供管理建議，不是一種業(yè)務約定，沒有法定責任;審計意見是對會計報表形成的意見，是法定的業(yè)務，具有法定的責任。
3、作用及影響的程度不同。管理建議書僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，對外不起鑒證作用，不應作為其他第三方依賴的佐證;審計意見是審計報告的核心內(nèi)容，要向外報送，對外起鑒證作用，作用與影響很大。
審計意見的類型。
財務報表審計的審計意見的類型分為5種，分別是：
1、標準的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表已按照適用的會計準則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、帶強調(diào)事項段的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表符合相關(guān)會計準則的要求并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的`事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。
3、保留意見：說明審計師認為財務報表整體是公允的，但是在存在影響重大的錯報。
4、否定意見：說明審計師認為財務報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制。
5、無法表示意見：說明審計師的審計范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。
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審計報告建議篇十四
由財政部、審計署等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出,企業(yè)要確保內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性,加強內(nèi)部審計工作。這條規(guī)定為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)審部門、加強內(nèi)部審計、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平指明了方向。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性。
企業(yè)內(nèi)部審計對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升經(jīng)濟效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面具有重要作用,具體來說,主要包括:。
一是內(nèi)部審計能夠有效促進企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計能夠通過對企業(yè)管理制度、管理機制運行情況進行有效監(jiān)督,從而改進企業(yè)管理水平。通過內(nèi)部審計工作,能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運行環(huán)境、財務風險、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時準確的反饋信息,從而使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務風險和經(jīng)營風險,合理調(diào)整經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)生存和發(fā)展能力,促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
二是內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實現(xiàn)控制目標、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營效率的重要手段。而內(nèi)部審計則極大地促進了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計工作中,內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)經(jīng)濟活動情況、企業(yè)各部門職責實施情況、經(jīng)營管理活動運行情況等進行分析,改善內(nèi)部治理,促進企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用,加強內(nèi)部控制和風險防范。
三是內(nèi)部審計能夠保證企業(yè)會計信息的真實。長期以來,我國企業(yè)會計信息失真問題較為嚴重,影響了正常的市場秩序,也可能給國家、投資人以及其他利益相關(guān)人造成財產(chǎn)損失。加強內(nèi)部審計工作,并與社會監(jiān)督、社會中介審計有機結(jié)合,有利于企業(yè)會計信息的完整和準確。
二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。
自上世紀80年代以來,內(nèi)部審計工作的開展和逐步深入,為維護財經(jīng)紀律、促進企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻。但是,一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:。
一是內(nèi)部審計缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計在開展過程中,既受到管理體制的影響,也受企業(yè)各方面利益的結(jié)束,導致內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性難以得到保證,同時也影響了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性,使其職能作用難以真正發(fā)揮出來。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)并不直接歸屬于董事會管理,就會導致審計結(jié)論有可能被修改或刪節(jié),造成重要審計信息被隱瞞的問題。
二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中,內(nèi)部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計,認為審計工作會影響企業(yè)正常的.管理秩序,或?qū)е缕髽I(yè)重要信息流失等,從而沒有把內(nèi)部審計工作擺在重要位置,審計人員配備少,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有獨立性,無法發(fā)揮應有的作用。
三是內(nèi)部審計職能的定位有偏差。目前,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)財務會計工作方面,對財務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督方面比較重視,而缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的評價以及經(jīng)營管理風險的防控。同時,由于內(nèi)部審計與財務部門之間界限不清,導致內(nèi)部審計與財務部門在人員、職責上有交叉,無法明確內(nèi)部審計人員的權(quán)責。
四是內(nèi)部審計人員素質(zhì)參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員多為財務部門中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財會知識和技能,也熟練企業(yè)財務工作,但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理知識和內(nèi)部控制知識,無法滿足內(nèi)部審計工作的要求。
三、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議。
(一)提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識。
要開展好企業(yè)內(nèi)部審計工作,就必須提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識。應從多個方面使企業(yè)管理者認識到內(nèi)部審計工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段;更是防范企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準確定位內(nèi)部審計工作,加強對內(nèi)部審計工作的支持和領(lǐng)導,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。
企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在兩個方面,一是內(nèi)部審計部門的獨立性,二是內(nèi)部審計工作的獨立性。要提高內(nèi)審的獨立性,企業(yè)管理者應在機構(gòu)設(shè)立時,把內(nèi)審部門的職能設(shè)定為高于其他部門,使內(nèi)部審計部門真正擔負起監(jiān)督其他職能部門的權(quán)利,并由企業(yè)最高負責人直接管理,使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣,才能夠避免內(nèi)部審計工作受其他部門和人員的干擾,從而影響審計工作的質(zhì)量。
(三)建立健全內(nèi)部審計制度。
企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計基本準則》等規(guī)章和準則,制訂適合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部審計制度,對審計部門設(shè)立、審計技術(shù)、審計程序、崗位責任制等進行明確規(guī)定,使內(nèi)部審計工作有制度保障,審計人員有章程約束和規(guī)范。
(四)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。
企業(yè)一方面要多方面充實審計人員,保證內(nèi)部審計部門人員結(jié)構(gòu)的合理性,鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學習審計理論和審計技術(shù),總結(jié)工作經(jīng)驗,強化解決實際問題的能力。另一方面,企業(yè)要做好培訓工作,督促內(nèi)部審計人員學習企業(yè)管理知識,以適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢。此外,企業(yè)還應建立科學的激勵機制,充分調(diào)動他們的工作各級性,使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。
(五)改進審計方法。
企業(yè)內(nèi)部審計工作常用的工作方法有查詢法、核對法、審閱法、調(diào)解法、估計法、盤存法以及分析法等,企業(yè)應積極探索統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型等審計方法。在進行審計時,審計人員應根據(jù)不同情況選擇合適的審計方法。此外,還要把內(nèi)部審計的關(guān)口前移,使內(nèi)部審計覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。
審計報告建議篇十五
自20xx年1月新聘期以來，審計處泰安校區(qū)審計部在學校和校區(qū)各級領(lǐng)導的大力關(guān)心、支持下，在各職能部門老師和同事們的幫助下，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和國家相關(guān)法律法規(guī)，以科學發(fā)展觀為指導，緊緊圍繞學校中心工作，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，服務大局，堅持做到為防范學校經(jīng)濟風險服務，為提高資金使用效益服務，積極開展各項審計工作，較好的完成了工作計劃，充分發(fā)揮了監(jiān)督和服務職能，起到了經(jīng)濟衛(wèi)士和參謀助手的作用。
一、積極主動、扎實有效地開展部門工作。
1、在政治思想上，始終以馬列主義、*思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真踐行科學發(fā)展觀，政治上與黨中央保持高度一致，貫徹落實好學校黨委和校區(qū)(學院)黨委的決議決定，令行禁止，加強組織紀律性，積極參加學校和校區(qū)(學院)組織開展的各項學習和教育活動，進一步提高思想政治覺悟。從部門負責人到普通黨員干部，要求始終保持強烈的事業(yè)心和責任感，講黨性，顧大局，堅持原則，清正廉潔，公道正派，嚴以律己，以身作則，不計較個人得失，敢于擔當責任，積極做好與其他職能部門的工作協(xié)調(diào)與溝通。
2、堅持雷厲風行的工作作風。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中，必須著眼于為學校和校區(qū)的中心和重點工作服好務，在做好監(jiān)督的同時為領(lǐng)導提供可靠的決策依據(jù)。實際工作中一直注重審計工作關(guān)系的建設(shè)，嚴格落實“首問負責制”，待人熱情周到、耐心細致，不推諉，不懈怠，力求工作的高質(zhì)量和高效率，進一步優(yōu)化了審計工作環(huán)境，贏得了對審計工作的廣泛支持。
部管理，促進照章辦事，提高資金的使用效益，促進和諧發(fā)展和廉政建設(shè)。實際工作中對基建維修工程、物資設(shè)備采購和招投標等活動的審計監(jiān)督，盡力做到事前、事中和事后的全過程參與，為學校爭取的經(jīng)濟和管理效益。所做的具體工作：
(1)參與學校審計處派出的審計工作組對候印浩、劉衛(wèi)國、門德良等3名同志進行了干部離任經(jīng)濟責任審計。為不影響正常的財務工作，集中有限的時間組織和完善相關(guān)的審計資料，查閱十多年來的財務賬目，抱著對被審計單位和被審計人高度負責的態(tài)度，認真細致地斟酌字句，提出合理化建議，提交詳實的審計報告供學校決策。
(2)參與了校區(qū)(學院)和繼續(xù)教育學院15項大型基建修繕、校園綠化等工程項目，從論證、立項、招投標到施工管理全過程進行審計監(jiān)督，從技術(shù)上、程序上等各個方面及時提出合理化建議，避免出現(xiàn)重復作業(yè)、加項、漏項、隱瞞工程量等不合理因素，一定程度上規(guī)避了部分風險。
(3)參與了校區(qū)(學院)、繼續(xù)教育學院5項大宗設(shè)備采購的招投標、7項小型物資設(shè)備采購的詢價及所有現(xiàn)場驗收、審計結(jié)算工作，力求做到事必躬親，掌握全局。
(4)對所有固定資產(chǎn)的入賬、處置等進行了審計鑒證。認真審查單據(jù)的完整性、真實性和合理性，對出現(xiàn)的問題及時提出修改意見;會同其他部門對所要報廢處置的固定資產(chǎn)種類和數(shù)量等進行嚴格核實，一律通過比價方式選擇收購廠家，保證資產(chǎn)殘值足額繳納財務。
(5)對驗收合格的所有工程項目組織了結(jié)算審計，全年共審結(jié)62項，總金額達720萬元。通過嚴格細致的現(xiàn)場審核，對工程量逐一審驗，對已簽證的隱蔽工程做二次復核，對沒有招投標定價的增加項目進行充分的市場調(diào)研和多次詢價，做到合理合規(guī)，全年共審減工程造價62萬元，為學校節(jié)約了有限的資金，取得了良好的經(jīng)濟效益。
(6)及時做好各類審計檔案的歸檔管理工作。對外送審的工程，審計報告及時留存，內(nèi)審項目原件入財務檔案，部門留存復印件并裝訂成冊，做到隨用隨查，保證信息的完整性和保密性。
(7)針對部門審計工作實際情況，堅持內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合的原則，適當引入社會資源參與，將運動場改造等7項大型工程委托具有甲級資質(zhì)的會計師事務所進行審計，有力保證了審計工作的質(zhì)量和效率，成效顯著。同時，社會審計力量的參與，可以相互學習，促進和推動了校區(qū)(學院)審計隊伍建設(shè)和審計工作的深入開展。
(8)繼續(xù)做好西校園新建兩棟青年教工周轉(zhuǎn)住房的竣工驗收工作。按照校區(qū)領(lǐng)導的安排，自20xx年至今一直負責除現(xiàn)場施工以外的相關(guān)工作，包括相關(guān)文件的制作、報送、管理，設(shè)計方案的論證、報送等，二十多項建設(shè)手續(xù)的報送審批、工程質(zhì)量驗收等全過程。本年度主要工作是向規(guī)劃局、住建委和質(zhì)檢站報送材料，進行規(guī)劃驗收、節(jié)能檢測驗收并初步完成，還參與了工程最終結(jié)算、尾款支付等相關(guān)工作。
(9)受學校和校區(qū)指派，完成了花園街校園和泰山大街校園與相鄰單位的土地確界工作。認真細致地核實相關(guān)文件，多次到現(xiàn)場踏勘和丈量，與相鄰單位數(shù)次溝通，全面、及時地向主管和分管領(lǐng)導匯報，征求每一位相關(guān)見證人的意見，做到準確無誤，絲毫不讓學校利益受損失。
二、按照要求認真開展自查自評。
在認真聽取了校區(qū)《關(guān)于進一步加強機關(guān)作風建設(shè)的實施意見》以后，按照本部門的工作職責，仔細對照有關(guān)要求，從政治思想、部門工作、勤政廉潔、文明辦公等幾個方面進行了自查和自評。本部門整體政治思想素質(zhì)較高，嚴格遵守勞動紀律，工作認真負責，工作效率高，無推諉現(xiàn)象，嚴格執(zhí)行上級關(guān)于勤政廉潔的各項規(guī)定，倡導節(jié)約，無鋪張浪費現(xiàn)象，沒有涉及安全穩(wěn)定的事項發(fā)生。
三、工作中存在的問題及改進措施。
1、到集中結(jié)算時，部門審計力量稍顯不足，平時對現(xiàn)場的跟蹤審計有不到位的地方。工作中力求從時間上加以保證，加班加點，提高效率，不影響各相關(guān)使用部門的工作和學校的財務結(jié)算。
2、促進職能部門對程序和制度上的遵守有不到位的地方。工作中注意加強與職能部門的及時溝通，把審核關(guān)口前移，讓相關(guān)的程序保持順暢與協(xié)調(diào)。
3、審計隊伍的業(yè)務素質(zhì)和能力還不能完全滿足學?？焖侔l(fā)展的內(nèi)部審計工作需要。平時注意加強各類業(yè)務學習，參加高水平培訓班，進一步增強了創(chuàng)新能力和管理能力，為教學科研工作服好務，為學校的“名校工程”建設(shè)做出應有貢獻。
審計報告建議篇十六
xxx：
工程現(xiàn)場踏勘是政府投資審計工作中的重要環(huán)節(jié)。踏勘工程現(xiàn)場，對于精準計算工程量，合理確定材料單價，準確審定工程項目造價，避免給國家建設(shè)資金造成損失，意義重大。政府投資項目工程審計中，做好現(xiàn)場踏勘這個環(huán)節(jié)，從中可以發(fā)現(xiàn)施工單位提供的資料是否具有真實性、準確性、合法性，是有效防止施工單位虛報工程量、高估冒算等情況，是確保工程審計真實、合法、合規(guī)的重要途徑。
為確保工程審計的準確性、真實性、完整性和合法性，現(xiàn)場踏勘應當做好以下幾方面工作：
首先做好“核”字。對照施工圖核查實際施工是否符合設(shè)計要求，有無偷工減料、以次充好等現(xiàn)象。
二是做好“析”字，特別是隱蔽工程難以核查，重點分析隱蔽工程施工簽證單，必要時采用鉆芯取樣，隱蔽工程往往也是施工單位弄虛作假、高估冒算的途徑之一。
三是做好“詢”字，審計人員通過在施工現(xiàn)場詢問參與項目現(xiàn)場的建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位當事人一些關(guān)于項目施工管理相關(guān)情況，從中發(fā)現(xiàn)疑點問題，獲取第一手審計證據(jù)，從而達到查深、查透的目的`。
四是做好“記”字，審計人員要記全踏勘項目全程、踏勘時間、地點、內(nèi)容、審計單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位參加人員等?，F(xiàn)場的工程量要對照圖紙仔細測量，對圖紙設(shè)計要求材料的型號、規(guī)格進行抽查復核認可，對踏勘單上描述的內(nèi)容現(xiàn)場簽字確認，并整理歸檔。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計報告建議篇十七
20__年2月10日，審計署以第6號令發(fā)布了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》，拉開了全國審計系統(tǒng)審計項目質(zhì)量全面管理和控制的序幕。近幾年來，各級審計機關(guān)不斷推進審計法制建設(shè)，對審計質(zhì)量控制普遍較為重視，制定了很多較為實際的質(zhì)量控制措施，取得了良好的控制和管理效果。但從審計質(zhì)量全面管理和控制的要求來看，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：1、制定審計機關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，設(shè)計審計質(zhì)量控制程序和規(guī)程時各方面都很重視，但在實際執(zhí)行中完全嚴格執(zhí)行的不多，審計機關(guān)內(nèi)部檢查、督促落實執(zhí)行也不夠；2、對影響較大的審計項目質(zhì)量控制較為注意，對其他一些審計項目的質(zhì)量控制工作做得不夠深入、細致；對上級審計機關(guān)規(guī)定需要檢查驗收的審計項目或準備參加考核評比的審計項目的質(zhì)量控制較為注意，對其他審計項目質(zhì)量控制不夠用心；3、在審計項目實施過程中注意利用適宜的審計技術(shù)和方法實現(xiàn)審計目標，而相對忽視應當遵循的審計項目質(zhì)量控制操作規(guī)程；4、就大多數(shù)審計機關(guān)而言，在審計質(zhì)量全面控制過程中絕大部分精力放在對審計結(jié)論和作出審計決定的質(zhì)量控制上，而對審計項目審計程序的全面控制不到位，對取得審計查證事實的證據(jù)的充分性、相關(guān)性和證明力度注意不夠，對審計組在被審計單位獨立操作審計項目實施過程的工作質(zhì)量注意和控制不夠；5、就不同的審計機關(guān)和不同的審計人員而言，在審計項目質(zhì)量控制制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，相對而言，對一般質(zhì)量控制政策和程序的執(zhí)行較為注意，對如何采取更有效的措施進一步加強質(zhì)量監(jiān)控，深入研究與探討不夠。綜上所述，要全面加強和推進審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，目前的當務之急仍然是進一步提高審計人員的審計質(zhì)量意識和風險意識：
一、樹立全員的審計質(zhì)量意識和風險意識。
一個審計項目的完成和結(jié)束，不僅是審計業(yè)務人員的杰作，應當是審計機關(guān)內(nèi)部所有人員參與、協(xié)作、共同運作的結(jié)果，不論從理論上，還是從實踐上講，一個審計項目質(zhì)量的形成與審計機關(guān)所有人員都有關(guān)，不同的是，各個崗位上工作人員對審計質(zhì)量形成所承擔的責任大小各有不同而已，領(lǐng)導、部門負責人、審計業(yè)務人員、其他工作人員都有相應的責任。所以，審計機關(guān)所有的工作人員，人人都應當樹立審計質(zhì)量意識和風險意識，共同關(guān)心審計項目質(zhì)量，共同防范審計風險。這也符合“以法治審，以制管審”的管理理念，人人都有責任，人人都不可推卸，人人都不是審計項目質(zhì)量的局外人。只有這樣，才能不斷優(yōu)化審計機關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量管理和控制的環(huán)境，逐步提高全員的法律意識、質(zhì)量意識和風險意識，確保審計機關(guān)和審計人員都能依法行政、依法審計。
二、樹立全面的審計質(zhì)量意識和風險意識。
就具體的審計項目而言，不是哪一個審計項目需要，哪一個審計項目不需要進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險；不是哪一個部門實施的審計項目需要，哪一個部門實施的審計項目不需要進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險；也不是說計劃內(nèi)審計項目需要，本級黨委、政府臨時交辦的審計項目就不需要進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險。應當說審計機關(guān)所有部門實施的所有審計項目都必須進行審計項目質(zhì)量控制和防范審計風險，包括計劃內(nèi)的.審計項目和地方黨委、政府臨時交辦的審計項目，也包括專項審計和審計調(diào)查。因此，審計機關(guān)對審計項目質(zhì)量的控制和風險防范是全面的，不是單一和專項的。
三、樹立全過程的審計質(zhì)量意識和風險意識。
提高審計項目質(zhì)量和防范審計風險就具體的審計項目實施而言，應當是全過程的。不是在實施審計項目過程中哪一個環(huán)節(jié)重要，哪一個環(huán)節(jié)不重要。在對審計項目質(zhì)量管理和控制的各個環(huán)節(jié)中，審計主體行為都要規(guī)范，從計劃立項、審前調(diào)查、編制方案、下達通知、進點實施、調(diào)查取證、整理底稿、匯總材料、草擬報告、提出報告、征求意見、會議審理、項目復核、作出決定、出具文書、落實決定、跟蹤檢查等全過程都重要，哪一個環(huán)節(jié)都不能出問題，哪一個環(huán)節(jié)審計質(zhì)量出問題都有可能導致審計風險的產(chǎn)生，只是對審計項目整體質(zhì)量的影響程度不同而已。我們承認，審計風險無處不在，無時不在，是必然的，完全消除審計項目質(zhì)量風險是不可能的，但是我們可以通過對審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，可以將審計風險降低到審計機關(guān)主觀上可以接受的程度，降低到審計機關(guān)客觀上可以控制的程度。因此，在審計機關(guān)對審計項目質(zhì)量進行全過程控制時，所有參與審計項目實施的審計人員必須做到“有規(guī)必依”、“執(zhí)規(guī)必嚴”，規(guī)范操作，依法審計，務使審計項目實施的全過程，審計質(zhì)量得到全面的管理和控制。
四、樹立全方位的審計質(zhì)量意識和風險意識。
審計項目質(zhì)量意識和風險意識不僅僅體現(xiàn)在具體的審計項目中，而且也反映在與審計項目質(zhì)量形成之前和之后的相關(guān)審計工作中。廣而言之，審計機關(guān)所有的工作都有個質(zhì)量問題，只有所有方面的審計工作質(zhì)量都提高了，審計機關(guān)整體審計工作質(zhì)量才能得到提高。當然，最主要的工作質(zhì)量仍然是審計項目質(zhì)量，審計項目質(zhì)量是審計工作的生命線。因此，樹立審計質(zhì)量意識和風險意識是全方位的，主要包括以下各方面：審計項目立項前的協(xié)調(diào)，審計計劃和項目的安排，相關(guān)職能部門的配合和支持；審計項目實施過程中信息資源的共享，對其他職能部門檢查成果的利用，對內(nèi)部審計成果和社會審計成果的利用；審計問題處理之前的保密，對被審計單位合法權(quán)益的維護；審計強制手段的使用；審計決定的執(zhí)行、落實和跟蹤檢查；審計成果的統(tǒng)計和反映；審計結(jié)果的運用；審計成果的公布，審計信息的披露；對上級審計機關(guān)和本級黨委、人大、政府有關(guān)審計工作的匯報等等。
其次，要全面加強和推進審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，需要建立健全審計項目質(zhì)量全面管理和控制體系，使審計工作做到“有規(guī)可依、執(zhí)規(guī)必嚴、違規(guī)必究”。就目前審計機關(guān)審計工作實際情況來看，加強審計項目質(zhì)量的全面管理和控制，應當針對審計機關(guān)質(zhì)量管理和控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以審計規(guī)范化為目標，以優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、健全內(nèi)控制度、強化責任約束為切入點，認真搞好審計項目質(zhì)量管理和內(nèi)控制度建設(shè)，不斷完善審計項目質(zhì)量管理和控制的運行機制。
一、建立和完善審計項目質(zhì)量控制制度。目前，我國已初步建立了國家審計準則體系，規(guī)定了審計工作應達到的質(zhì)量標準。要使審計工作真正達到規(guī)定的質(zhì)量標準，必須實行質(zhì)量控制。審計署制定的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》總結(jié)了多年來的審計工作實踐經(jīng)驗，吸取了國際通行的慣例，結(jié)合我國社會主義審計監(jiān)督工作的特點，全面、詳細地提出了具體的質(zhì)量管理和控制的要求。該辦法還明確規(guī)定，地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。因此，各級審計機關(guān)應當首先根據(jù)國家審計準則的要求和審計項目質(zhì)量控制辦法的規(guī)定，結(jié)合自身審計工作開展的實際情況，制定符合本機關(guān)實際需要的審計項目質(zhì)量控制制度，并在具體實踐中不斷地加以完善。如果沒有審計項目質(zhì)量控制制度，則存在審計工作的隨意性、盲目性，審計質(zhì)量控制無從談起。
二、建立審計組長負責制。審計項目的實施主要靠審計組來完成，而審計組長可以說是審計組的核心，審計組長的政治、業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平對審計項目質(zhì)量起著關(guān)鍵性的作用。雖然現(xiàn)行審計制度推行審計組長負責制，但很多審計機關(guān)并未真正實施審計組長負責制。主要表現(xiàn)在審計組長大多是由審計機關(guān)領(lǐng)導或部門負責人擔任，而他們并不是自始至終地參加項目審計工作，甚至有些領(lǐng)導僅僅掛個名字，聽聽審計情況匯報，并不深入審計工作實施現(xiàn)場，關(guān)于審計工作的很多具體事項則主要由審計項目的主審承擔。審計項目的主審由于工作權(quán)限、責任意識、能力水平等方面的原因，并不能完全履行審計組長的職責，則勢必對審計項目質(zhì)量造成一定影響。因此，各級審計機關(guān)應當依據(jù)《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的規(guī)定，建立較為完善的審計組長負責制，對審計組長的任職資格和條件加以具體規(guī)定，并明確審計組長的職責、權(quán)限以及獎懲措施等等，為審計項目質(zhì)量管理和控制提供基礎(chǔ)組織保障。
三、建立審計執(zhí)法崗位責任制，嚴格審計項目復核審理制度。責任不明確，是當前影響審計質(zhì)量的主要因素之一，因此，加強審計項目質(zhì)量全面管理和控制必須首先建立審計執(zhí)法崗位責任制。雖然目前審計工作對審計人員、審計組長、部門負責人以及審計機關(guān)的領(lǐng)導等都規(guī)定了其工作職責，但比較籠統(tǒng)，不夠明確、具體。在實際工作中則表現(xiàn)為工作不到位，無法做到嚴格履行各自職責。如在審計項目復核審理工作中，責任不明確的弊端更加突出，有些環(huán)節(jié)的復核形同虛設(shè)。因此，要保證審計質(zhì)量必須建立審計執(zhí)法崗位責任制，這也是實行審計錯案和執(zhí)法過錯行為追究責任制的基礎(chǔ)。實踐證明，審計項目復核審理工作是保證審計質(zhì)量的有效途徑，而要想真正做好審計項目的復核審理工作，必須首先做到各復核環(huán)節(jié)職責明確，各負其責。各級審計機關(guān)在建立審計執(zhí)法崗位責任制時，應當考慮《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》中關(guān)于審計人員、審計組長、部門負責人及審計機關(guān)有關(guān)領(lǐng)導相關(guān)責任的規(guī)定。
四、建立審計錯案和執(zhí)法過錯行為追究責任制。建立和實行審計項目質(zhì)量責任追究制度是保證全部審計項目質(zhì)量控制制度有效實施的非常重要的一個環(huán)節(jié)，可以進一步增強審計人員的質(zhì)量意識、責任意識和風險意識。如果沒有建立審計項目質(zhì)量責任追究制度，則其他審計質(zhì)量控制制度無法得到全面、有效地貫徹執(zhí)行，審計質(zhì)量控制體系也存在很大的缺陷。因此，在建立審計執(zhí)法崗位責任制后，尚需建立審計質(zhì)量責任追究制度，以進一步規(guī)范和約束審計主體執(zhí)法行為，使審計機關(guān)各級領(lǐng)導和審計人員明確責任，更好地履行各自職責，切實保證審計項目的審計質(zhì)量。
五、建立審計結(jié)果運用制度。審計結(jié)果運用，是指審計機關(guān)根據(jù)審計查證結(jié)果，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定提出審計意見和作出審計決定后，各被審計單位和與審計結(jié)果運用有關(guān)的機關(guān)、部門按照審計機關(guān)的要求具體落實、執(zhí)行的過程。審計結(jié)果運用是審計目標的具體實現(xiàn)形式，審計結(jié)果運用的程度，體現(xiàn)著審計工作質(zhì)量水平的高低。因此，審計結(jié)果運用也是審計項目全面質(zhì)量管理和控制的一個重要環(huán)節(jié)。從目前審計工作情況看，審計結(jié)果運用工作不是非常規(guī)范，存在的問題也較多，如審計決定執(zhí)行率不高，有關(guān)部門協(xié)助執(zhí)行審計決定工作還不夠規(guī)范等等。因此，為了提高審計結(jié)果的運用效率和效果，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，各級審計機關(guān)應當根據(jù)審計法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，制定審計結(jié)果運用制度，使審計結(jié)果運用工作更加規(guī)范化、制度化和科學化，從而促進審計項目質(zhì)量得到全面提高。
加強審計質(zhì)量的全面管理和控制是一項系統(tǒng)工程，涉及審計管理工作的諸多方面，非一日之功，也非單方面所能，本文僅就審計人員的認識、意識和當前急需建立的幾項相關(guān)制度提出了初淺建議和看法，以期引起廣大審計人員的共鳴，自覺規(guī)范審計執(zhí)法行為，全面提高審計質(zhì)量，推動審計事業(yè)健康發(fā)展。
審計報告建議篇十八
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務管理及會計核算
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務管理和會計核算：
（一）建立集團公司統(tǒng)一財務管理制度
1、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司財務機構(gòu)加強控制，應綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務管理政策。并建立一套完整《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：
基礎(chǔ)財務制度類制度；資金管理類制度；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度；預算管理制度等。
2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應選用統(tǒng)一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調(diào)整。
3、集團公司應區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務管理和財務分析需要。
（二）財務會計人員應加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務、會計知識學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范需要。
（三）各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料（如財務報告）進行必要調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。
因此，在正常財務帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務人員，應結(jié)合本公司實際情況，和集團公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應提供調(diào)整后財務報告和所有備查帳。
（四）內(nèi)部帳管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務占整個業(yè)務一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應逐步加強公司財務機構(gòu)和財務人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時財務機構(gòu)及人員亦有義務根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣資金管理應成為當務之急。
貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應當全力支持本公司財務部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
（二）成本費用及預算內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應當立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。
因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細程度，并建立預算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預算，并說明預算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年預算，預算應包括：集團公司應根據(jù)該學校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預算成本，并作為生均預算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預算，計算本年度可控預算總額，并分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后預算作為對學校管理層進行考核依據(jù)之一。
（三）采購與付款內(nèi)部會計控制
集團公司應認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學院、b學院學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本途徑之一。
（四）其他內(nèi)部會計控制制度
三、集團公司及下屬公司組織建設(shè)
人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應充分考慮集團公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發(fā)生。
（一）c公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務，還是想對外業(yè)務有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務帳務處理
建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在風險。
（二）d大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業(yè)務對其財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
（1）被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發(fā)生。
（2）如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> （三）e有限公司
1、往來帳
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時清理；
2、貨幣資金
e有限公司財務部門應加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風險。
（四）f開發(fā)公司
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務控制。
（五）g物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止20xx年6月30日，該公司其他應收款中應收f城市建設(shè)公731，305.47元，應付股利中應付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預算管理
應爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
（七）i有限公司
1、與a學院學費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司往來
雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應收帳款
公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
審計報告建議篇十九
我方經(jīng)認真分析、研究了貴方提供的海西高速公路網(wǎng)沈線復線高速公路漳州天寶至詔安段土建項目公路工程第j1監(jiān)理合同段的招標文件(含補遺書第號至第號)，并考察現(xiàn)場后，決定參加該工程投標。在此鄭重表示，愿意按照遞交的商務文件及技術(shù)建議書確定的投入力量和工作方法，遵照監(jiān)理招標文件中提出的各項要求，我方將以財務建議書的報價承擔并完成本工程在施工準備階段、施工階段及交工驗收與缺陷責任期階段的監(jiān)理服務工作。
總監(jiān)理工程師：(姓名)，證書號碼：。
我方投標文件由商務文件、技術(shù)建議書、財務建議書組成。我方已按招標文件的要求提交了投標保證金，并同意從招標文件規(guī)定的遞交招標文件截止時間起90日內(nèi)保持投標文件有效。在此有效期內(nèi)，我方將遵守承諾，并同意隨時解答貴方的詢問，按貴方的要求提供補充資料，并隨時準備接受中標或落標通知。
如果你方接受我方的投標，我們將保證在接到發(fā)包人的進駐通知后7日內(nèi)進駐現(xiàn)場并開展監(jiān)理工作。
在監(jiān)理合同協(xié)議書正式簽署生效之前，本投標書連同貴方的'中標通知書及雙方共同簽署的補充文件將構(gòu)成雙方共同遵守的文件，對雙方具有約束力。
我們理解，貴方不一定接受最低標價的投標或其他任何投標;同時也理解，貴方不負擔我方的任何投標費用。
如果我方在接到中標通知后28日內(nèi)未能或拒絕與貴方簽訂監(jiān)理合同協(xié)議書，或未能按招標文件規(guī)定的時間遞交履約擔保，貴方有權(quán)沒收投標保證金，并依序確定其他中標候選選人為中標人。
投標人：
法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)地址：電話：傳真：郵政編碼：
日期：20__年10月10日
二、投標書附錄。
說明：1.下表所有數(shù)據(jù)須由投標人簽署確認，并隨投標書一起報送;。
2.數(shù)據(jù)欄中，對數(shù)據(jù)的限制說明見合同條款。
投標人：貴陽交通工程監(jiān)理站。
法定代表人或其授權(quán)的代理人：(簽字)。
日期：20__年10月8日
三、法定代表人身份證明。
投標人名稱：
單位性質(zhì)：全民所有制地址：
成立時間：1998年8月6日經(jīng)營期限：長期。
姓名：性別：女年齡：47職務：系的法定代表人。特此證明。
投標人：
日期：20__年10月8日
四、授權(quán)書。
以法定代表人的身份，授權(quán)的(職務)(姓名)為我單位的合法代理人。該代理人在項目沈復線高速公路漳州至寶至詔安段土建工程第j1監(jiān)理合同段的投標過程中，以我單位的名義簽署的一切文件和處理與之相關(guān)的一切事務，我方均予以承認。
代理人無權(quán)再授權(quán)。
投標人：
授權(quán)人：被授權(quán)的代理人：
日期：年月日
審計報告建議篇二十
xxxxx有限公司董事會：
我們接受委托，審計貴公司xx年12月31日的資產(chǎn)負債表及該年度的損益表、現(xiàn)金流量表。這些會計報表的真實性由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是根據(jù)中國注冊會計師獨立審計記錄等我們認為必要的審計流程。
我們于xx年12月31日，接受貴公司委托進行審計，由于我們無法利用滿意的審計程序，證實期初余額存貨的數(shù)量和價值，因而期初存貨的某些調(diào)整，而將影響該年度的流潤總額。
我們認為，除存在本報告第二段，期初存貨價值無法證實的影響外，上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《xx會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司xx年12月31日地財務狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量其情況，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。
會計師事務所(公章)。
中國注冊會計師(簽名蓋章)。
(地址)年月日。