上海章節(jié)講義：上海會計從業(yè)資格無紙化考試科目章節(jié)講義專題
第三章 稅收法律制度
一、單項選擇題
1. 下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是（）。
A.納稅人
B.稅率
C.課稅對象
D.納稅義務
2. 某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為6%。2008年2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6400元，支付運輸費600元，當月支付人員工資3460元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）元。
A.450
B.597.6
C.870
D.960
3. 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目中不準予從收入總額中扣除的是（）。
A.逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息
B.聘請中介機構(gòu)的服務費
C.未經(jīng)核定的準備金支出
D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時該項資產(chǎn)的凈值
4. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資，適用的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是（）。
A.加計扣除
B.按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額
C.按一定比例實行稅額抵免
D.實行15％的優(yōu)惠稅率
5. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中實行加成征收的是（）。
A.稿酬所得
B.利息、股息、紅利所得
C.勞務報酬所得
D.偶然所得
6. 下列各項中，不需要辦理稅務登記的是（）。
A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位
B.取得工資、薪金的個人
C.企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)
D.個體工商戶
7. 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由（）規(guī)定。
A.財政部
B.國家稅務總局
C.省稅務局
D.縣級以上稅務局
8. 稅務登記中，下列有關外出經(jīng)營報驗登記的說法錯誤的是（）。
A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明
B.主管稅務機關按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》
C.納稅人可以在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營后向經(jīng)營地稅務機關申請報驗登記
D.外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票
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上海歷年真題：2002-2011年上海會計從業(yè)資格考試歷年真題匯總
二、多項選擇題
1. 下列各項中，免于征收增值稅的有（）。
A.用于對外投資的自產(chǎn)產(chǎn)品
B.用于單位集體福利的自產(chǎn)貨物
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
D.出口外銷的貨物
2. 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。
A.居民企業(yè)來源于境外的所得
B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
3. 在我國現(xiàn)行下列稅種中，屬于行為稅類的是（）。
A.印花稅
B.增值稅
C.車船稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
4. 下列各項中屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為是（）。
A.向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票
B.應取得而未取得發(fā)票
C.丟失發(fā)票
D.應開具而未開具發(fā)票
5. 根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票應當按照規(guī)定的（）如實開具，并加蓋單位財務專用章或者發(fā)票專用章。
A.時限
B.順序
C.逐欄
D.全部聯(lián)次一次性
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三、判斷題
1. 我國對納稅主體的確定，采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內(nèi)、境外取得的所得，都應在我國納稅。（）
2. 在我國現(xiàn)行的稅種中，只有企業(yè)所得稅和個人所得稅采用稅收法律形式，其他稅種都是采用稅收行政法規(guī)形式。（）
3. 納稅人以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險，應繳納營業(yè)稅。（）
4. 對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。（）
5. 個人所得稅的納稅人從中國境外取得的所得，僅區(qū)別不同國家或地區(qū)，依我國稅法規(guī)定扣除標準和稅率計算扣除限額。（）
6. 納稅人停業(yè)期滿未能按期復業(yè)又不辦理延長停業(yè)的，稅務機關視為恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。（）
7. 對納稅義務人偷稅、騙稅而導致少交稅款的，稅務機關追征其未交或少交的稅款和滯納金或所騙取的稅款，有時間限制。（）
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四、不定項選擇題
1. 2010年10月，東方國際旅行社（以下簡稱“旅行社”）組織甲、乙兩個假日旅游團：
（1）甲團是由36人組成的境內(nèi)旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣400元，餐費人民幣300元，公園門票等費用600元。
（2）乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣6800元，在境外該團改由當?shù)豔T旅游公司接團，負責在境外安排旅游，旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費折合人民幣144000元
已知：營業(yè)稅稅率為5%。
根據(jù)材料，選擇下列符合題意的選項：
<1>、該旅行社10月份營業(yè)稅的營業(yè)額為（）元。
A.117600
B.11760
C.1176
D.0
<2>、該旅行社10月份應繳納的營業(yè)稅稅額是（）元。
A.588
B.5880
C.500
D.880
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答案部分
一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：本題考核稅收法律關系。A選項屬于稅收法律關系主體，B選項是計算稅額的尺度，D選項屬于稅收法律關系內(nèi)容。
2
[答案]：D
[解析]：本題考核應繳納增值稅額的計算。題中的銷售收入是含稅的，所以增值稅＝16960÷（1＋6%）×6%＝960（元）；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，所以此題應繳納的增值稅稅額是960元。
3
[答案]：C
[解析]：本題考核企業(yè)所得稅不得扣除的項目。不得扣除的支出項目有8項，包括稅收滯納金；違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款；未經(jīng)核定的準備金支出等，不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息。
4
[答案]：C
[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資，可按一定比例實行稅額抵免。
5
[答案]：C
[解析]：本題考核適用加成征收方式的項目。個人所得稅的應稅項目中，只有勞務報酬所得適用加成征收的方式。
6
[答案]：B
[解析]：本題考核稅務登記的范圍。只繳納個人所得稅、車船稅的個人，不需要向稅務機關辦理稅務登記。
7
[答案]：B
[解析]：本題考核發(fā)票的有關規(guī)定。發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。
8
[答案]：C
[解析]：本題考核外出經(jīng)營報驗登記的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人應當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關申請報驗登記，因此選項C的說法是錯誤的。
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二、多項選擇題
1
[答案]：CD
[解析]：本題考核增值稅征、免稅項目。選項AB屬于增值稅視同銷售貨物行為，應當征收增值稅。
2
[答案]：ABD
[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
3
[答案]：AC
[解析]：本題考核行為稅包括的稅種。選項B增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，選項D城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。
4
[答案]：ABCD
[解析]：本題考核違反發(fā)票管理法規(guī)的行為。以上四項均屬于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為。
5
[答案]：ABCD
[解析]：本題考核增值稅專用發(fā)票的開具。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
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三、判斷題
1
[答案]：N
[解析]：本題考核納稅主體的確定。我國對納稅主體的確定采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡來源于中國境內(nèi)的所得，都在我國納稅；來源于中國境外的所得，不在我國納稅。
2
[答案]：Y
[解析]：本題考核稅收法律形式。目前我國稅種中，企業(yè)所得稅、個人所得稅采用稅收法律形式。
3
[答案]：N
[解析]：本題考核無形資產(chǎn)投資的營業(yè)稅有關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔風險的行為，不征收營業(yè)稅。
4
[答案]：Y
[解析]：本題考核企業(yè)所得稅的扣繳義務人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖然設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源頭扣繳，以支付人為扣繳義務人。
5
[答案]：N
[解析]：本題考核個人所得稅中境外分回的所得的稅務處理。納稅人從中國境外取得的所得，依照個人所得稅稅法適用稅率計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額，應當分國、分項目處理，不能僅分國計算。
6
[答案]：Y
[解析]：本題考核停業(yè)、復業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未能按期復業(yè)又不辦理延長停業(yè)的，稅務機關視為恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，應及時向主管稅務機關申報，依法補繳應納稅款。
7
[答案]：N
[解析]：本題考核稅款追征期限的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受時間的限制。
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四、不定項選擇題
1
<1>
[答案]：A
[解析]：旅行社10月份應納營業(yè)稅營業(yè)額
＝（4500-1600-400-300-600）×36+（6800×30-144000）
＝57600+60000＝117600（元）。
<2>
[答案]：B
[解析]：應納營業(yè)稅稅額＝117600×5％＝5880（元）。
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