第 二 章　貨幣資金和應(yīng)收項目
    本章2002年試題的分?jǐn)?shù)為1分,2003年未出考題，2004試題的分?jǐn)?shù)為1.5分。
    從考試試題看本章內(nèi)容不重要且分?jǐn)?shù)不高，試題的題型多為單項選擇題。客觀題考核的是與貨幣資金內(nèi)部控制有關(guān)的一些規(guī)定，壞賬損失的確認(rèn)等。
    與2004年版教材相比，本章變動的內(nèi)容主要有：
    （1）刪除了"應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)"；
    （2）增加了"應(yīng)收債權(quán)出售和融資"。
    第一節(jié) 貨幣資金
    一、現(xiàn)金
    現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分：
    現(xiàn)金狹義僅指庫存現(xiàn)金，即人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。
    現(xiàn)金廣義概念：指除庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。所謂符合現(xiàn)金定義的票證，一般是指銀行匯票、銀行本票、信用卡等票證。
     1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：
    企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等
     2、現(xiàn)金溢余的處理：
    發(fā)現(xiàn)長款時：
     借：現(xiàn)金
    貸： 待處理財產(chǎn)損益一
    待處理流動資產(chǎn)損益
     查明原因
    借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
     貸：其它應(yīng)付款一應(yīng)付**單位或個人
    營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余
    （無法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）
    3、現(xiàn)金短款的處理
     發(fā)現(xiàn)短款時：
     借：待處理財產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
     貸：現(xiàn)金
     查明原因
     借：其它應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款
     （應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?BR>    其它應(yīng)收款一應(yīng)保險賠款
     （應(yīng)收保險公司賠償?shù)牟糠郑?BR>    管理費用一現(xiàn)金短缺
     （無法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）
     貸：待處理財產(chǎn)損益一
    待處理流動資產(chǎn)損益
    4、備用金的兩種核算方法
     ①、在 “其它應(yīng)收款”科目核算
    ②、單獨設(shè)置“備用金”科目
    借：備用金
     貸：現(xiàn)金
     收回時：
     借：現(xiàn)金
     貸：備用金