第一節(jié) 征收范圍及納稅義務(wù)人
    一.征稅范圍
    大致可以把增值稅的征收范圍分為一般和特殊兩類情形(見附表一)。這部分內(nèi)容常與營業(yè)稅及增值稅的免稅內(nèi)容一起去出選擇題或判斷題。另外，在計(jì)算題中也常有所涉及。
    【附表一】
    一般情形
     （1）銷售貨物；（2）提供加工、修理修配業(yè)務(wù)； （3）進(jìn)口貨物。
    特殊情形
     （1）視同銷售貨物（有八種具體情形）；（2）混合銷售行為；（3）兼營應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)； （4）其他應(yīng)稅項(xiàng)目（如期貨交易、縫紉業(yè)務(wù)等）。
    備注
     （1）單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不在征稅范圍內(nèi)。
    （2）納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
    (一)一般規(guī)定
    增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，但單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。
    【示例】
    根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。
    a. 銷售機(jī)器設(shè)備 b.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
    c.進(jìn)口貨物 d. 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
    【答案】acd【解析】郵政部門發(fā)行報(bào)刊‚征收營業(yè)稅?？忌鷳?yīng)對增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，重點(diǎn)記憶。
    (二)視同銷售貨物行為
    單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
    1.將貨物交付他人代銷;
    2.銷售代銷貨物;
    3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
    4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
    5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者;
    6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
    7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
    8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
    注意：視同銷售的4—8項(xiàng)行為中，都應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)(無售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格)作為增值稅的計(jì)稅銷售額，同時(shí)以相同的數(shù)額作為所得稅的計(jì)稅收入，填人《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第1行，作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的依據(jù)。