59、 某廣告公司2008年1月1日開業(yè)經(jīng)營(yíng)，從事廣告服務(wù)和廣告代理業(yè)務(wù)。次年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知該公司盡快辦理年度所得稅申報(bào)，該公司均以無(wú)利潤(rùn)為由，拒不申報(bào)。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員進(jìn)行稽查時(shí)，該公司才提供如下納稅資料：2008年廣告業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元;繳納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元;繳納城建稅和教育費(fèi)附加5萬(wàn)元，廣告業(yè)務(wù)支出400萬(wàn)元;管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)200萬(wàn)元(使用年限5年,不考慮凈殘值)，財(cái)務(wù)費(fèi)用110萬(wàn)元，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出25萬(wàn)元，贊助支出10萬(wàn)元。該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為：
    應(yīng)納稅所得額 =1000-50-5-400-400-110-25-10=0(元)
    要求：
    (1)根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是否正確?
    (2)如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
    (3)正確計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
    (4)根據(jù)稅收征收管理法和刑法的有關(guān)規(guī)定，分析指出該公司的行為屬于什么行為，應(yīng)如何處理?
    標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)該公司應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有不正確。
    (2)錯(cuò)誤如下：
    ① 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)應(yīng)5年攤銷，本年折舊費(fèi)200/5=40萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)列支額160萬(wàn)元(200-40)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元。
    ② 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出25萬(wàn)元，贊助支出10萬(wàn)元，均屬于不得扣除項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元。
    ③ 調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為：
    應(yīng)納稅所得額=160+35=195(萬(wàn)元)
    或：應(yīng)納稅所得額=1000-50-5-400-400-110+160=195(萬(wàn)元)
    (3)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=195×25%=48.75(萬(wàn)元)
    (4)該公司的行為屬于偷稅犯罪行為。
    ① 偷稅數(shù)額=48.75(萬(wàn)元)
    ② 應(yīng)納稅額=50+5+48.75=103.75(萬(wàn)元)
    ③ 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例=48.75÷103.75×100% ≈47%
    ④ 處理：根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。