第五節(jié) 會計賬簿
    對賬和結(jié)賬
    (一)對賬
    企業(yè)應定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相等、賬實相符等。會計對賬工作的主要內(nèi)容包括：
    1、賬證核對：將賬簿記錄與會計憑證進行核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
    2、賬賬核對。即利用各種賬簿之間的勾稽關系，通過賬簿間的相互核對，做到賬賬相符。
    賬簿之間的核對包括以下內(nèi)容：
    (1)核對總分類賬簿的記錄
    (2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對;
    (3)總分類賬簿與序時賬簿核對;
    (4)明細分類賬簿之間的核對。
    3、賬實核對。即將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額進行核對，做到賬實相符。核對內(nèi)容主要包括：
    (1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符;
    (2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;
    (3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符;
    (4)有關債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。
    【07年單選】下列對賬工作，屬于賬實核對的是(　)
    A.總分類賬與序時賬核對
    B.總分類賬與所屬明細分類賬核對
    C.會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對
    D.財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對
    答案：D
    (二)結(jié)賬
    結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作
    1、結(jié)賬的程序
    (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。
    (2)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。具體包括應計收入和應計費用的調(diào)整、收入分攤和成本分攤的調(diào)整兩類。
    (3)將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)平所有損益類科目。
    (4)結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。
    2、結(jié)賬的方法
    (1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)一次余額。
    (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月發(fā)生額的收入、費用等明細賬、每月結(jié)賬昔，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣，在下面通欄劃單紅線。
    (3)需要本年累計發(fā)生額的某明細賬戶，每月結(jié)賬時，應在"本月合計"行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明"本年累計"就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
    (4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)"本年合計"字樣，并在合計數(shù)通欄劃雙紅線。
    年度終了結(jié)賬時有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一年會計年度新建有關會計賬戶的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。